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用友财务软件信息系 统内部控制策略分析 ——内部控制的效果 一、内部控制概述 近年来，全球知名企业不断爆发财务丑闻，从美国的安然、世通事件，到法国兴业银行爆出历史上最大违规操作丑闻，甚至是前两年美国的金融企业因内部控制的缺失而导致的次贷危机进而转变为全球性的金融危机事件，这一系列的丑闻事件所引发的诚信危机深深震撼了国际社会。为了加强对公司的监管，美国政府颁布了《萨班斯——奥克斯利法案》。该法案对做假账及渎职的企业高管制定了最严厉的制裁，并要求所有上市公司必须在年报中披露内部控制报告及内部控制评价报告，以加强上市公司的内部控制。 一、内部控制概述 内部控制作为一个由企业董事会、管理层和其他员工实施的，旨在为实现各项目标提供合理保证的过程是内嵌于企业的业务流程之中的。而在如今这样一个信息时代，内部控制制度的建立和执行必须融合于企业的信息系统之中。 其目标主要为： （1）经营的有效性和效率； （2）财务报告的可靠性； （3）符合适用的法律法规。 二、内部控制效果 二、内部控制效果 内部控制制度效果是由内部控制系统本身制度的有效性所决定的,一般是指内部控制系统本身制度蕴含的所能达到的理论控制界限。 二、内部控制效果 内部控制实际效果是指在一定时期企业的内部控制制度效果的实际实现程度,它是在内部控制制度效果的基础上调整一个负差量得到的。 二者关系：由于影响企业内部控制效果的因素在现实经济生活中的不确定性,内部控制实际效果往往难以企及企业内部控制制度蕴含的所能达到的理论控制界限,即弱于内部控制制度效果。因此,内部控制实际效果的极限就是内部控制制度效果,内部控制实际效果经常是通过在内部控制制度效果的基础上调整一个负差量而得到。 在现实经济生活中,影响企业内部控制效果的因素很多,比较重要的有: 内部控制制度是指企业为了控制和调节各项生产经营活动而制定的行为规范,它既是企业开展各项生产经营活动的依据和标准,又是实施内部控制的基础。 一般的,内部控制制度覆盖的经营活动范围越广,企业内部控制效果越好;针对某项业务的规章制度越明确,对该项业务活动的控制就越容易,企业内部控制效果也就越好。 员工素质是指包括管理人员和操作人员在内的企业全体员工对本职工作的适应能力,它主要包括价值取向、思想水平、工作作风、业务知识、管理技能、工作经验等。企业员工是本企业内部控制的建立、执行和监督者,因此员工素质是影响企业内部控制效果的最为活跃的因素。企业内部控制制度的完善水平是相对一定水平的员工素质来说的。 公司治理结构是现代企业制度中为消除委托人和代理人之间的信息不对称,契约不完全和责任不对等而设计的一种制度安排,以便使各利害关系人在权力、责任和利益上相互制衡,实现企业效率和公平的合理统一。公司治理结构也是以所有者与董事会、董事会与经营管理层这两层委托代理关系为基本对象的制度安排,它对管理当局的经营哲学、经营方式产生极大的影响。因此公司治理结构是实现一定水平的内部控制效果的“动力”因素。 四.结合ERP （1）ERP 的实施对企业内部控制的益处 四.结合ERP ERP 系统正是一组能够管理组织全部业务的应用集合，它能够扁平化组织流程，实现企业内各部门的无缝集成，有效减少信息孤岛。 同时对系统内各模块的操作人员设置了操作权限，规定了其权利与义务，明确了操作人员的自身的责任，使得授权审批、职责牵制等功能在整个企业内得以实现，可以有效防止违规、舞弊等行为的发生。 （2）ERP 的实施对企业内部控制的挑战 ERP 的实施在为企业的合规性行为带来机遇的同时也带来了风险。传统环境下需要对数据进行核对与检查，而在ERP 环境下，数据为一次输入后在系统内运行通用，较之传统环境下缺少对数据的核对与检查的过程，如若初始输入数据时就有错误，则会直接导致其他业务流程的运作发生错误，并最终给企业的生产经营带来严重后果。因此，ERP 环境下，对数据输入的控制将成为内部控制的重点及新的挑战。 国内ERP软件的开发则刚刚起步，在稳定性上与国外软件相比要稍逊如用友软件，用友是目前国内最大的财务及企业管理软件开发供应商，亦是最大的独立软件厂商之一。其产品适用于中大型、集团型企业分布式、体系化的管理模式，并能满足企业的跨地区应用。但与国外软件相比，还略显不足，实施成果比较多的是在于固化目前的管理模式，尚未彻底摆脱人工作业，同时，其服务功能体系较国外知名品牌也相对弱些。由此可见，不同的ERP系统软件