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如何看懂財務報表及財務報表分析 2010.8. 大綱 第一篇 認識財務報表 第二篇 如何看懂損益表 第三篇 如何看懂資產負債表 第四篇 如何看懂現金流量表 第五篇 如何看懂股東權益變動表 第六篇 如何看懂會計師查核報告 第七篇 總結 Q A 壹、前言 前言 動機? 方法? 結果? 會計對你來說是什麼? 為什麼來上這堂課? 如何持續增加會計方面的常識? 希望達到什麼結果? 第一篇 認識財務報表 第一篇 認識財務報表 壹、哪些人需要看懂財務報表 貳、財務報表如何產生 參、企業營運與財務資訊 肆、認識會計及財務報表 伍、財務報告(表)包括那些內容 陸、哪裡可以獲得財務報表 壹、哪些人需要看懂財務報表 企業之經營者 投資者 債權人 專業經理人 員工 供應商 其他 (二)錢從那裡來、用至何處 (一)會計方程式 1.有借必有貸，借貸必相等 借 方 貸 方 資 產 負 債 成 本 股東權益 費 用 收 入 損 失 2.資產 = 負債 + 股東權益 3.收入 – 成本 – 費用 – 損失 – 稅 = 所得 4.期末算總帳，虛帳轉實帳。 (1)虛帳戶：收入、成本、費用、損失 (2)實帳戶：資產、負債、股東權益 (二)會計基本假設及原則 1.基本假設 (1)企業個體 (2)繼續經營 (3)貨幣評價 (4)會計期間 2.會計原則 (1)歷史成本 (2)收益實現 (3)成本配合 (4)重要穩健 伍、財務報告(表)包括那些內容 (一)會計師查核意見書 (二)資產負債表 (三)損益表 (四)股東權益變動表 (五)現金流量表 (六)附註及附表 (七)重要會計科目明細表 (八)其他揭露事項 財務報表附註及附表之內容 ＜定義＞：用以補充說明主要財務報表之內容以有助於使用 者之瞭解及財務報表之允當表達。 第一篇 認識財務報表 陸、哪裡可以獲得財務報表? 一.網路(公開資訊觀測站 .tw) 二.證券基金會圖書館 三.上市櫃公司投資人關係部門 四.公司負責人或會計經理 五.報章雜誌 第二篇 如何看懂損益表 第二篇 如何看懂損益表 一.損益表的基本概念及架構 (一)表頭：公司名稱、報表名稱及損益表結算損益期間。 (二)內容：由各損益項目組成，依序表達公司的營業內淨利、營業外淨利及每股盈餘。 (三)簽章：完整的財務報表必須有公司負責人、經理人及主辦會計簽章。 第二篇 如何看懂損益表 二.損益表的內容(11個項目所組成) (一)銷貨收入 銷貨收入總額 - 銷貨退回及折讓 銷貨收入淨額 PS1.營收高低 PS2.營收成長 第二篇 如何看懂損益表 二.損益表的內容(11個項目所組成) (二)銷貨成本 1.直接原料：基板、MO SOURCE 2.直接人工：生產線上人員薪資、加班費及年終獎金 3.製造費用：水電費、折舊、修繕費等….. PS1.成本要素佔總成本比重(如:折舊:產能利用率與銷貨成本間的關係) PS2.銷貨成本越低表示公司成本控制能力越好 第二篇 如何看懂損益表 二.損益表的內容 (三)銷貨毛利 1.銷貨毛利=銷貨收入-銷貨成本 銷貨毛利 2.銷貨毛利率= 銷貨收入淨額 PS1.毛利率是本業獲利能力的第一個指標 PS2.毛利越高表示公司越有能力投資在銷管費用 及研發費用 第二篇 如何看懂損益表 二.損益表的內容 (四)營業費用 1.銷售費用 2.管理費用 3.研究發展費用 PS1.研發發展費用是公司競爭力的指標 PS2.研發發展費用可申請投資抵減 第二篇 如何看懂損益表 二.損益表的內容 (五)營業損益 營業利益(損失)=銷貨毛利-營業費用 PS.營業損益觀察本業的賺錢能力 1.與銷貨毛利的比較 2.與稅後淨利的比較(本業與業外之關係) 第二篇 如何看懂損益表 二.損益表的內容 (六)營業外收入 1.利息收入 2.處分固定資產利益 3.權益法認列之投資收益淨額(轉投資收入的多寡?) 4.其他收入 第二篇 如何看懂損益表 二.損益表的內容 (七)營業外費用 1.按權益法認列之投資淨損(業外收資損失太高) 2.利息費用(