第八章外汇业务核算-金融企业会计PPT课件.pptVIP

* 出口托收的核算:是国内出口商根据贸易合同的规定,在发货后将全套单据交其开户行代办收取货款的一种结算方式 发出托收单证 表外科目核算 收入：应收外汇托收款 外币 * 收妥结汇 办理结汇的 借：存放境外同业款项 外币 贷：外汇买卖—结售汇户 外币 借：外汇买卖—**币种结售汇户 人民币 贷： * *存款—出口单位户 人民币 以原币入账的 借：存放境外同业款项 外币 贷： * *存款—出口单位户 外币 收妥款项后，销记表外科目 付出：应收外汇托收款 外币 * 进口代收的核算: 收到国外寄来代收单据 表外科目核算 收入：代收外币托收款 外币 确认付款及售汇 售汇付款 借： **存款—进口单位户 人民币 贷：外汇买卖—**币种结售汇户 人民币 借： 外汇买卖—结售汇户 外币 贷：存放境外同业款项 外币 销记表外科目 付出：代收外币托收款 外币 * 三、信用证（Letter of Credit,简写L/C）结算方式 是一种银行有条件保证付款的凭证，是开证银行根据申请人（进口商）的要求和指示向出口商（受益人）开立的一定金额，在一定期限内凭议付行寄来规定的单据付款或承兑汇票的书面承诺，进出口双方则利用银行信用担保，进行发货与结算的结算方式 分即期信用证和远期信用证 通知行（议付行）：处理受证与通知、议付与寄单、收汇与结汇 付款行：处理开立信用证、审单付汇 * 三个基本特点 是一种银行信用，是开证行以其信用做出的有条件保证付款的承诺。（只要单据符合信用证条件） 是独立文件，一旦开立就不受贸易合同的约束，对贸易合同也不负担任何责任。 信用证处理中只认单据不认商品。 * 信用证下出口业务的核算 受理与通知 1、受理与通知，正本交出口商，凭副本记表外科目 收入：国外开来保证凭信 外币 2、接到国外行通知修改信用证金额或信用证受益人申请将信用证一部分或全部转往其他行时，除办理信用证修改通知或转让手续外，红字冲销表外科目的收入 3、预先汇入押金，并授权议付行在议付单据后加以扣抵的 借：存放境外同业款项 外币 贷： 存入保证金 外币 * 寄单议付:“单单一致，单证一致” 出口收汇 1、外商投资企业和允许保留外汇账户的进出口公司 借：存放境外同业款项 外币 贷： **存款—出口企业户 外币 付出：国外开来保证凭信 外币 2、不允许保留外汇账户的进出口公司的收汇，必须按规定办理结汇 借：存放境外同业款项 外币 贷：外汇买卖—结售汇户 外币 借：外汇买卖—**币种结售汇户 人民币 贷： * *存款—出口单位户 人民币 付出：国外开来保证凭信 外币 * 信用证下进口业务的核算 开立信用证 收取保证金 借： **存款—开证申请人户 外币或人民币 贷：保证金 外币或人民币 填制表外科目传票 收入：开往国外保证凭信 外币 向开证申请人收取开证手续费 借： **存款—开证申请人户 外币或人民币 贷：手续费收入 外币或人民币 * 修改信用证 审单付款 只要单单一致，单证一致，就应付款 1、即期信用证付款方式 A、国内审单付款 对有现汇账户的 借： **存款—开证申请人户 外币 保证金—开证申请人户 外币 贷：存放境外同业款项 外币 付出：开往国外保证凭信