《会计学》课件：第八章财务报表.ppt

（14）“在建工程”项目，反映企业期末各项未 完工程的实际支出，包括交付安装的设备价值、 未完建筑安装工程已经耗用的材料、工资和费用 支出、预付出包工程的价款等的可收回金额。 在建工程项目=在建工程-在建工程减值准备 （15）“工程物资”项目，反映企业尚未使用的工程物资的实际成本。本项目应根据“工程物资”科目的期末余额填列。 （16）“固定资产清理”项目，反映企业因出售、毁损、报废等原因转入清理但尚未清理完毕的固定资产的净值，以及固定资产清理过程中所发生的清理费用和变价收入等各项金额的差额。本项目应根据“固定资产清理”科目期末余额填列，如“固定资产清理”科目期末为贷方余额时，以“–”号填列。 （17）“无形资产”项目，反映企业持有的无形 资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作 权、土地使用权等。 无形资产项目=无形资产-累计摊销-无形资产减值准备 （18）“商誉”项目，反映企业合并中形成的商誉的价值。 商誉项目=商誉-商誉减值准备 则：“长期待摊费用”项目=4000-1000=3000（元） （19）“长期待摊费用”项目，反映企业已经发 生但应由本期和以后期负担的分摊期限在一年以 上的各项费用。长期待摊费用中在一年（含一年） 摊销的部分，在资产负债表“一年内到期的非流动资产”项目填列。本项目应根据“长期待摊费用”科目的期末余额减去将于一年内（含一年）摊销的数额后的金额填列。 “资产总计”项目=流动资产合计+非流动资产合计 =311000+127000 =438000（元） 则：“非流动资产合计”项目=20000++70000+20000 +6000-2000+10000+3000 =127000（元） （1）“短期借款”项目，反映企业向银行或其他 金融机构等借入的期限在一年以下 (含一年) 的 各种借款。本项目应根据“短期借款”科目的期末余额填列。 2.负债类 （2）“交易性金融负债” 项目，反映企业承担的以公允价值计量且其变动计入当期损益的为交易目的所持有的金融负债。本项目应根据“交易性金融负债” 科目的期末贷方余额填列。 （3）“应付票据”项目，反映企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。本项目应根据“应付票据”科目的期末余额填列。 （4）“应付账款”项目，反映企业因购买材料、 商品和接受劳务供应等经营活动应付的款项。 本项目应根据“应付账款”和“预付账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列。如果“应付账款”所属明细科目期末有借方余额的，应在资产负债表“预付款项”项目内填列。 例：某企业预付账款、应付账款有关总账与明细账的 余额如下： 预付账款：4000（借方） 应付账款：60000（贷方） 其中：D企业：20000（借方） 其中：H企业：35000（贷方） E企业：25000（借方） I企业：30000（贷方） F企业 :5000 （贷方） J企业：5000 （借方） 则：“应付账款”项目＝35000+30000+5000 =70000（元） （5）“预收款项”项目，反映企业按照购货合同 规定预收购买单位的款项。本项目应根据“预收 账款”和“应收账款”科目所属各明细科目的期末 贷方余额合计数填列。如果“预收款项”账户所属明细科目期末有借方余额的，应在资产负债表“应收账款”项目内填列。 例：应收账款、预收账款有关总账与明细账的余额如下： 应收账款：50000（借方）　 预收账款：5000（贷方） 其中: A企业30000（借方） 其中：K企业 4000（贷方） 　　　B企业26000（借方）　　 L企业 2000（贷方） 　 　　　C企业 6000（贷方） M企业 1000（借方） 则：“预收款项”项目=4000+2000+6000=12000（元） （6）“应付职工薪酬”项目，反映企业根据有关 规定应付给职工的工资、职工福利费、社会保险 费、住房公积金、工会经费、职工教育经费、非 货币性福利、辞退福利等各种薪酬。本项目应根据“应付职工薪酬”科目的期末贷方余额填列。 （7）“应交税费”项目，反映企业按照税法规定计算应交纳的各种税费。包括增值税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。企业代扣代交的个人所得税，也通过本项目列示。企业所交纳的税金不需要预计应交数的，如印花税、耕地占用税等，不在本项目列示。本项目应根据“应交税费”科目的期末贷方余额填列。如“应交