教学课件PPT企业内部控制框架.ppt

1、控制主体设计 涵义：是内部控制行为的实施者，具有以下的特征： 居于主导地位； 具有与控制范围相适应的权力； 控制内容与其专业方向、工作性质相适应； 内容：包括股东、经理层、职员等； 　 备选项 调查结果 人数 比例 股东大会、董　事会、监事会 80 34.93 经理层和管理者 114 49.78 会计、内部审计机构 33 14.41 企业一般员工 2 0.88 ＊＊具备知识——设计要素 （三）业务循环内部控制的设计 二、内部控制设计 ２、控制客体设计 涵义：是内部控制行为的对象，具有以下的特征： 居于被动地位； 与控制主体相对应，具有相对性。 内容：包括股东、经理层、职员、经济业务活动等； 　 备选项 调查结果 人数 比例 经济业务活动 40 16.88 董事会 4 1.69 经理层和管理者 63 26.58 企业一般员工 130 54.85 ＊＊具备知识——设计要素 （三）业务循环内部控制的设计 二、内部控制设计 3、控制目标设计 　是指内部控制所要达到的结果，具有层次性等特征： 第一层次：本质目标——降低企业经营风险，以实现 　　　　　　企业价值最大化； 第二层次：分项目标——财务目标、经营目标和遵循 　　　　　　目标。 第三层次：业务目标——根据经营业务内容，如货币 　　　　　　资金收付、采购与付款、销售与收款等具 　　　　　　体业务设计的具体目标。 ＊＊具备知识——设计要素 （三）业务循环内部控制的设计 二、内部控制设计 4、关键控制点设计 　是指进行内部控制所要关注的重点环节。如： 审批点设计； 审签点设计； 审核点设计； 编审点设计； 复核点设计； 记账点设计； 核对点设计； 结算点设计； …… ＊＊具备知识——设计要素 （三）业务循环内部控制的设计 二、内部控制设计 5、控制措施设计 　是指进行内部控制所采取的手段与方法。如： 检查原始凭证内容、金额、手续的正确性、合法性； 非记账人员定期核对总账和明细账； 查小组盘点库存现金，与日记账核对； 劳资部门核对工资计划数和计划数额； 编制待领工资表，登记入账。 供应部门提出采购计划，主管计划的负责人批准采购计划，并签章； 仓储人员审核领料单，点发材料； 稽核人员根据有关规定，对成本分配及其计算的正确性、合法性进行复查或核对； …… ＊＊具备知识——设计要素 （三）业务循环内部控制的设计 二、内部控制设计 １、分析企业经济业务流程； ２、分析不相容经济业务及其执行主体； ３、找到关键控制点：一是不相容经济业 　　　务之间的转接点；二是独立的监督活动。 ４、根据关键控制点，设计其主要的控制目标 ５、根据控制目标设计具体的控制措施。 ＊＊具备知识——基本思路 （三）业务循环内部控制的设计 二、内部控制设计 谢 谢！ 1.0 封面 * 根据风险评估的结果，我们要进行相应的控制活动。那么控制活动就是：、、、 检查、监督内控制度、流程执行情况，是保证有效实施的手段之一。 美国人不是天生讲信誉，中国人不是天生不讲信誉。关键在相对约束的环境下的人的行为就会放生变化。美国人在中国照样不走人行横道。但在新加坡，19岁美国男孩在墙上乱画，就要受到鞭型。 新加坡的电视经常会看到，身穿黄马甲的垃圾虫在检烟头，纸削。 在新加坡过马路 所有人员都要从高级管理层获得清楚的信息：控制职能必须被认真对待。他们必须明白各自在内部控制制度中的角色，明白个人的行为如何与他人的工作相联系。他们必须有自下而上传递重要信息的方法。在与象顾客、供应商、监管者和股东这样的外界之间，也必须有有效的沟通。 * 商业风险管理过程—— BRMP (Business Risk Management Process)和风险界定(Risk Map) 这两个模型描述了管理层对风险评估的步骤和体系: (1)设定目标→ (2)根据目标评估风险→ (3)设立风险二维图示:横轴为风险重要性，纵轴为风险的可能 性→ (4)汇总风险在风险二维图中的表示→ (5)根据风险评估设计流程和内部控制→ (6)监督风险管理流程和内部控制的执行→ (7)对于仍然存在的风险进行跟进并制定改善方法。 2、风险评估 （二）内部控制五要素的设计 二、内部控制设计 评估风险所需的一些技巧——用数量的方法或者非数量的定性方法对风险进行排序(Quantitative and qualitative method) 数量的方法：采用涉及金额大小或更复杂的数学计算对 风险进行排序。 定性的方法：根据经验、知识和综合判断对风险进行排 序。 进行风险评估时应注意： 定期召开管理层风险评估会议；