季节性生产企业的节税建议.pdf

T 季节性生产企业的节税建议 ◎文 ／葛长银 乏 节性生产企业就是指生产受季节影响 货物或者接 受应税劳务支付或者负担的增值税 — 了 的企业，比如渔业捕捞公司，闻渔讯而去， 额，为进项税额。下列进 项税额准予从销项税额中 忙活半年后，一歇就是半年；再比如制糖企业，从甘 抵扣： 蔗成熟开始，一开机就运转四个月，把甘蔗榨完了， 1．从销售方取得的增值税专用发票上注明的增 就停工八个月。所以，季节性生产企业与其他企业 值税额。 相比，具有明显特征——旺季和淡季。 2．从海关取得的海关进口增值税专用缴款书 而国家税收是根据企业的收入或所得来计算 上注明的增值税额。 征收的，假如季节性生产企业的旺季盈利(纳税)，淡 3．购进农产品，除取得增值税专用发票或者海 季亏损(不纳税也不弥补)，甚至跨了年度，纳税不均 关进 口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票 衡，那说不定就要吃亏了——这也有违公平纳税的 或者销售发票上注明的农产品买价和l3％的扣除 精神和税法的法理。 率计算的进项税额(要到税务局去领票，且要取得 季节性生产企业如何 “不吃亏”?在经营过程中 农户的身份证号或者复印件)。 应该注意哪些涉税细节?我们结合增值税、企业所 4．购进或者销售货物以及在生产经营过程中 得税和个人所得税三大税种的现行政策，来谈一 支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的 下我们的观点和节税建议。 运输费用金额和7％的扣除率计算的进项税额 (要 取得专门的货物运输票抵扣联才能抵扣)。 一 增值税的节税建议 除此之外，还应关注 以下几点： 季节性生产企业，除了 “集中采购”和 “集中销 1季节性生产企业集中采购的汽油、办公用品、零 售”这个经营特征外，增值税的处理与一般企业没 部件等，若取得增值税专用发票，也可以进行抵扣； 有太大差异。减轻增值税税负，也无非从 “两头”着 2．季节性生产企业在每年开工前，若有试生 手：增加进项税金，减少销项税金，从而少交差额税 产，在试生产过程中所耗用的原材料的进项税额可 金。但这其中存在矛盾：一是进项税金并不是想增 以进行抵扣，不需要进 行进项税金转出，但所生产 加就能增加的，它受供货单位的性质、交易价格以 的产品在销售时按照售价计算销项税额。 及增值税专用发票等诸多因素的影响或控制，不是 3．季节性生产企业，由于季节性的原因，特别是 “ 一 厢情愿”或 “心想事成”的事t二是销项税金也不 用鲜活原材料进行生产的企业，在经营过程中难 是想减少就减少的，销项税金是跟着销售价格走 免发生各种情况的存货损失。依据现行税法，存货 的，要减少它，要么你降价——你肯定不愿意，要么 的正常损失，其进项税金可以抵扣；非正常损失，则 你违法一 你或许也不敢。所以，增值税的这个 “主 不能抵扣。(增《值税暂行条例 第十条明文规定：非 要矛盾 ”我们解决不了一 企业必须按照税法规 正常损失的购进货物及相关的应税劳务、非正常损 定