银行系统论文：农村商业银行内部审计转型升级现实意义与实践路径.docVIP

农村商业银行内部审计转型升级:现实意义与实践路径 　　摘要：近年来我国农村商业银行蓬勃发展，而内部审计发展相对滞后。本文对当前农村商业银行内部审计发展中存在的突出问题进行分析，总结了农村商业银行内部审计亟需转型升级的主要动因与现实意义。在此基础上提出了包含内部审计定位、内部审计角色、内部审计职能、内部审计范畴、内部审计资源配置等农村商业银行内部审计转型升级实践路径，从内部监督的角度为完善我国农村商业银行的内部控制体系提出了重要的参考意见。 　　关键词：农村商业银行，内部审计，转型升级 　　一、引言 　　农村商业银行是在农村信用社基础上改制形成的一种新型农村金融机构。自2003年起，在国家政策的推动下，部分经济相对发达、城乡一体化程度较高、信用社资产规模较大且已商业化经营的地区选择了从农信社到农村商业银行的改制模式。近年来，国家大力促进城乡统筹发展，给农村商业银行带来了新的发展契机，农村商业银行在农村金融体系中的地位日益凸显。与此同时，新的形势也对农村商业银行提出了更高的要求，农村商业银行在其发展中不可避免地面临着一系列新的挑战。 　　自国家倡导深化改革以来，农村商业银行通过不断完善公司治理，经营状况获得显著改善，逐步进入良性发展轨道。但是，已有的成就并不意味着农村商业银行在内部控制方面无懈可击。2008年上海农村商业银行内部员工擅自挪用银行资金赌球，涉案金额超过2000万元；2005～2009年，山东东营市胜利农村商业银行为同一张假身份证累计放贷10次，涉案金额达516万元；2009年北京农村商业银行曝巨额贷款诈骗案，涉案金额达7.08亿元……这些沉重的事实说明，我国农村商业银行在内部控制方面仍存在薄弱环节。必须进一步构建现代金融企业的治理结构，严格依照中国人民银行于2002年9月发布的《商业银行内部控制指引》强化自身内部控制水平，建立健全包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等五要素的内部控制体系。通过内部控制体系的运行合理保障经营管理的合法合规、资产的安全、财务报告及相关信息的真实完整、经营的效率和效果，实现科学发展。 　　内部审计是内部控制的五要素之一，也是内部监督的重要组成部分。我国《内部审计基本准则》第二条定义：“内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。”根据该定义，内部审计的一项重要工作内容是对内部控制进行监控，因此，可以说内部审计是对内部控制的一种再控制行为，能够为内部控制目标的实现提供合理保障。 　　二、当前我国农村商业银行内部审计存在的主要问题 　　审查内部控制的健全性和有效性是农村商业银行内部审计工作的主要内容之一。然而，笔者通过查阅大量资料并实地走访发现，现阶段我国大部分农村商业银行的内部审计工作并未得到应有重视，明显缺乏独立性和权威性，内部审计力量薄弱，监督能力有限。当前，加强内部审计的执行力度已成为众多农村商业银行改善内部控制水平的主攻方向。 　　我国农村商业银行内部审计存在的主要问题可以概括为以下几点： 　　(一)内部审计的定位较为局限 　　随着我国多元化金融体系的逐步形成，农村商业银行面临着越来越激烈的生存竞争。为共同迎接挑战，农村商业银行内部的各个部门都应该在各司其职的基础上强化合作意识，共同实现本行市场竞争力的提升。内部审计部门不仅应发挥监督检查职能，还应作为管理层决策的重要支撑部门，以自身对行内各项业务、各部门均较熟知的优势，为战略规划的制定与实施提供更多的建议和意见。然而，目前我国多数农村商业银行仅将内部审计部门视为简单的监督检查部门，对内部审计部门的定位还停留在低端水平，其主要原因是行内领导对内部审计工作的重视不足，同时也与内部审计部门对自身工作的认知浅显相关。 　　(二)内部审计缺乏应有的独立性 　　在任一类型的组织中，独立性均是内部审计工作的命脉，也是内部审计工作得以正常开展的一个重要前提。内部审计工作不应受限于组织架构中自上而下的层级管理，要在形式上和实质上均保有独立性。然而事实上，目前我国有不少农村商业银行并没有设置专门的内部审计部门，在形式上尚未保证内部审计的独立性。有些农村商业银行在董事会下设立了审计委员会，在管理层下设立了内部审计部门，但内部审计部门仅向管理层报告，而不是直接向审计委员会或董事会报告，此类内部审计部门在组织架构中仍隶属于管理层管理，地位与其他职能部门平等，虽然在形式上获得了独立，但并未在实质上取得独立(骆政等，2011)。此外，许多农村商业银行内部审计人员的人事、薪酬等关系均由行内的人力资源部门管理，无法与被审计部门彻底割断利益关系，独立性明显缺失。内部审计独立性的缺失十分不利于性质特殊、专抓短板的内部审计工作的开展，其结果是内部审计人员不