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银行系统论文：商业银行会计内部控制中存在的问题及建议 随着商业银行经营机制的转换，风险防范成为银行业界普遍关注的问题。加强会计内部控制、确保银行稳健经营已是各商业银行的共识。但是，当前商业银行会计内部控制中尚存在一些问题，本文就此进行分析，并提出改进建议。 一、商业银行会计内部控制中存在的问题 缺乏总体规划，导致控制的无序。长期以来，商业银行的会计内部控制建设处于被动局面，多数属于案件触发型、被动建设型。这种案件触发型的制度虽然在当时具有针对性，抑制了同类型案件事故的发生，但由于商业银行点多面广，案件频发，会计内控制度不可避免地存在控制滞后;制度分散，缺少整合性;制度数量庞大但缺乏完整性的问题。内控制度设计得过多、过严，导致控制效果差。商业银行的风险防范意识增强是可喜的现象，但令人忧虑的是，众多的商业银行背离了风险防范的初衷，在控制设计上陷入了以下的误区:认为控制得多一定比控制得少好。有的银行对每一环节、每个人员都设置制约机制，有这种“宁滥勿缺”的观念的银行往往不能把握住内控的关键点。认为控制得严一定比控制得松好。认为不论什么环节都必须严格控制，对业务的风险程度不加以区分而一概采用严密的控制措施，而过分的控制往往在执行中被“淡化”，导致主要风险点被忽视、被掩没。过多、过严的控制制度或者执行成本高，或者可操作性不强，后果是控制制度的过度严密与实际控制的不足并存，形成更大的风险隐患。不考虑成本代价，导致控制的无效益。许多商业银行管理层在内部控制的认识上走入误区，认为不惜代价抓内部控制就是对控制工作的重视，各个管理部门花费大量的时间、财力、精力针对各种业务、各个环节、各个岗位制定内部控制制度，而银行员工，尤其是基层行员工面对多个管理部门的多重管理，在心理上形成较大的压力和抵触情绪，反而容易酿成案件事故。控制种类和手段单一，控制效率低下。根据控制获取的方式和时点的不同，控制分事前控制、现场控制和事后控制。当前商业银行会计内部控制主要采取会计主管人员现场检查、指导、授权的方式，以及差错发生后的稽核、检查、规范的方式，属于现场控制和事后控制。单纯使用这两种方式存在以下弊端:现场控制容易受到管理者时间、精力、业务水平的制约;现场控制容易在管理者和员工之间形成对立;事后控制时差错已发生。根据控制的主体不同，控制可分为直接控制和间接控制。当前商业银行会计内部控制主要采取由会计管理人员监督、审核的间接控制方式，这种方式同样存在上述前两点弊端。观念有待更新。内部控制是一个需要董事会、高级管理层和各级工作人员共同努力才能实现的过程。银行内部每个工作人员都必须参与这一过程。目前商业银行的内控文化并未真正形成，特别是基层机构部分工作人员还未充分认识到内部控制和风险管理的内涵，甚至将内部控制与业务发展相对立。认识上的不充分导致内部控制措施难以落实、会计控制难以达到预期目标。 　 变被动为主动，实行总体规划。一要建立会计内控制度体系。按照的要求，在梳理现有规章制度的基础上，以有效识别、衡量、控制风险为中心，建立覆盖主要业务品种和重要会计业务操作环节的规章制度。应充分考虑科学合理性、严密性、明晰性和可操作性，通过整章建制使管理制度逐步系统化、规范化、科学化。二要建立会计内控运行监控体系。银行应当设立专门的内部监督管理部门，对内控制度、制度执行情况进行监测，根据环 境变化和内部管理要求，适时调整内控制度，保持制度的合理性、有效性。另外，银行内部监督管理部门应与执行部门建立有效的信息沟通渠道，确保各项内控措施全面落实。三要建立会计内控评价考核体系。设置考核评价指标，对机构内控运行情况、员工内控执行情况进行衡量、评价，严格奖惩措施，形成刚性约束。重视事前控制，构筑事前风险防范机制。以往，银行主要在案件事故发生后总结经验教训，补充制定或完善现有的规章制度，而银行一旦发生案件事故，损失往往难以弥补。因此应当建立风险测量预警机制，实现风险的有效防范，将风险造成的损失控制在可接受的范围内。在业务开展之前，应先衡量业务风险程度;在业务开展过程中，也应对其风险状况进行跟踪监测，并在风险评估的基础上提出防范措施，规避和控制可能出现的风险损失。适度控制、适时控制，提高控制效率。有效控制的原则要求银行防止过度控制或控制不足。这要 。 求银行做到以下几点:1.重视成本与效益原则。适度控制要求控制具有经济上的合理性，银行内部控制固然非常重要，但也不应不加分析盲目投入。2.全局统筹，抓住重点。会计内部控制不可能面面俱到，要突出重点，在全面衡量各环节的风险度的基础上，对高风险和风险多发的业务、时间、环节、人群重点关注，制定风险控制措施，建设风险隔离墙。3.增加直接控制，发挥员工的价值，要充分挖掘员工的能动性。在健全的内控体系下，银行内部控制应当关注员工的自我控制能力，更多地由员工直接控