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银行系统论文：如何防范化解农村信用社抵债资产风险 抵债资产是指借款人无法用货币资金偿还债务，信用社根据合同和有关法律规定，按法定程序取得借款人、担保人或第三人的实物资产及财产权，以抵偿信用社债权而形成的待处理资产。收取抵债资产是农村信用社实施资产保全、化解信贷风险的重要手段之一，但是随着抵债资产存量的不断增加和大量抵债资产的变现损失，抵债资产已形成了新的金融风险，如何防范和化解抵债资产风险是目前农村信用社必须解决的一个问题。 一、当前农村信用社抵债资产风险隐患的主要表现： 1、抵债资产管理制约机制不完善。目前大部分农村信用社对抵债资产的接收、管理和处置没有成形的具体的实施细则，即使有实施细则，但没有对抵贷资产接收、管理、处置过程进行有效的监督，更没有对形成重大损失的责任进行追究。 2、抵债资产管理中存在着道德风险和操作隐患。一是部分信用社通过以物抵债手段应付上级考核，掩盖信贷资产损失，规避个人责任。信用社接收的抵债资产应具有价值和使用价值，且易于变现、保管、贮藏，实际工作中，尽管用以抵债的资产变现可能性极小，甚至于根本没有使用价值，但一些信用社或一些人却乐于通过这种形式上的保全，来完成压缩不良资产的目标，甚至将一些主观原因形成的不良资产通过以物抵债的方式来掩盖责任。二是在定价谈判中往往妥协于借款人的要求，不以抵债资产的实际价值计价，与其形成“双赢”的结果。三是抵债资产接收时随意性较大。由于实施以物抵债的企业大多关停、歇业，相对于在农村信用社贷款其资产微乎其微，信用社为保全信贷资产抱着“给一点算一点”的思想，资产评估、法院等机构从自身利益、社会稳定、企业现实困难及职工安置等众多社会因素考虑，裁决确定的抵债资产价值常常高于市场价格或资产的实际价值。这些不但导致抵债资产价值虚胀，隐藏了现实风险，而且使抵债资产后续处置工作难度加大，变现率降低。某联社2004年通过拍卖等方式转让抵债资产8420万元，实际变现仅为3540万元，综合变现率为42%。四是有的主管领导与经办人员联手“暗箱操作”，将抵债资产作为人情低价处理，甚至从中渔利。笔者在某联社检查时发现，该联社营业部2004年末有近60%的抵债资产“空洞无物”，主要是一些行政干预和人情贷款形成的无抵押或抵押不足的不良贷款放入该科目核算。 3、抵贷资产维护管理不善，影响了抵债资产的变现。一是客观上信用社接收的抵债资产除了一般商品以外，更多的是房产、土地使用权、机器设备和交通工具等等，地域性较强，给管理维护带来难度，信用社被迫进行物业管理，支付保险费、物业管理费、修缮维护费等，机器设备、交通工具和其他物资，还要找仓库专门存储，增加了信用社经营成本。二是疏忽管理，由于未把抵债资产接收后的管理工作纳入联社、信用社的目标考核管理，许多信用社存在着“重接收轻管理”的思想，使部分抵债资产缺乏正规存放场所和日常保养，一部分设备仍被企业无偿使用，企业也不负责维护，自然损耗很大，同时由于当地群众、企业职工的法制意识淡薄，有的抵债物被偷偷出售，机器零件被人为盗卖，成了一堆废铁。 4、抵债资产处置工作滞后，闲置多、效益差、潜在损失大。一是产权证照不全，处置变现难。 笔者在检查时发现，信用社抵债资产中许多土地、厂房、交通工具都未办理过户手续，权证不全，严重影响信用社抵债资产的经营和及时处置。一些联社将交通工具自用，也未履行任何报批手续。二是由于抵债资产接收、处置、变现过程中交纳的税费种类繁多，加大了信用社处置抵债资产的成本，使信用社不良贷款清收工作雪上加霜，降低了抵债资产对信贷风险的屏蔽作用。三是由于制约机制不完善，一些信用社将抵债资产入账后便万事大吉，无人问津，随着时间的推移，一些物品已没有使用价值，形成实质上的损失。某基层信用社1998年取得抵债资产12万元，抵押物均为生活日用品，由于处置不及时，目前这些物品已没有使用价值。四是部分信用社对抵债资产处置心存疑虑，担心抵债资产变现后出现损失，加上一些客观条件的限制，致使信用社取得的抵债资产大量闲置，不能发挥应有的效益。某联社2004年末，有4.3亿元的抵债资产处于闲置状态，占抵债资产总额的63%。被出租使用的2.5亿元抵债资产中，2004年平均租费率仅为3.5%，明显低于同期贷款利率水平。 5、抵债资产核算不规范，违规操作。一是抵债资产处置后的净损失仍在该科目下核算，未及时转入呆账贷款科目核算；二是将抵债资产出租、出售收入不入账形成新的账外资产和“小金库”；三是将抵债资产的处置变成经营目标的“调节器”，一些信用社为了完成经营指标，将清偿本金的处置收入作为利息入账或将出租租金收入用于收回抵债资产的本金。 二、强化抵债资产管理，切实防范化解农村信用社抵债资产风险。 (一)完善抵债资产管理的法律法规，从规章制度上规范对抵债资产的管理，防范化解风险。 1、制定统一的《抵