宏观税负稳定背景下环境税碳税政策设计和推进.pdfVIP

宏观税负稳定背景下环境税、碳税政策设计和推进 财政部财政科学研究所课题组 2014 年9 月 1 课题承担人员： 课题负责人： 贾 康（财政部财政科学研究所所长研究员 博士生导师） 课题组成员： 王桂娟 （财政部财政科学研究所副主任 研究员 硕导） 许 文 （财政部财政科学研究所研究员 硕导） 王志刚 （财政部财政科学研究所研究员 硕导） 梁 季 （财政部财政科学研究所研究员 硕导） 于雯杰（财政部财政科学研究所 助理研究员） 余贞利（财政部财政科学研究所 助理研究员） 2 目录 一、中国引入环境税、碳税的必要性分析4 （一）中国现行环境税收制度4 （二）中国现行环境收费制度7 （三）存在的问题9 （四）中国开征环境税、碳税的必要性12 二、宏观税负稳定背景下中国税制改革总思路14 （一）宏观税负稳定的含义14 （二）我国税制改革的总体思路18 （三）我国开征环境税、碳税的“多重改革红利”效应20 三、国际相关经验评析25 （一）国外代表性国家在环境税方面的具体实践25 （二）经验借鉴与启示36 四、中国环境保护税、碳税的政策设计37 （一）环境保护税的基本设计37 （二）碳税的基本设计44 （三）收入的归属和使用48 （四）与其他制度的衔接和配合51 五、推进中国环境保护税、碳税出台的路线图53 （一）目前两税推进的主要阻力与问题53 （二）解决思路59 （三）实施路线图62 3 宏观税负稳定背景下环境税、碳税政策设计和推进 一、中国引入环境税、碳税的必要性分析 中国共产党的十八大在统领全局的指导层面上提出了“五位一 体”的总体布局。其中生态文明建设作为与经济建设、社会建设、政 治建设、文化建设并列的内容，摆在了高层次的规划内容和发展要求 之中。中国的发展要走低碳发展、绿色发展、循环发展的道路，财政 政策是促进发展方式转变的重要经济手段；碳税、环境税等税收政策 的运用则是其中不可或缺的重要内容。 （一）中国现行环境税收制度 2003 年 10 月14 日，中国共产党第十六届中央委员会第三次全 体会议通过了《中共中央关于完善社会主义市场经济体制若干问题的 决定》，明确提出要“分步实施税收制度改革”。围绕统一税法、公平 税负、规范政府分配方式、促进税收与经济协调增长、提高税收征管 效能的目标，在保持税收收入稳定较快增长的前提下，适应经济形势 和国家宏观调控的需要，积极稳妥地分步对现行税制进行有增有减的 结构性改革。2007 年 10 月党的《十七大报告》，强调要在科学发展 观的指导下，实行有利于科学发展的财税制度，建立健全资源有偿使 用制度和生态环境补偿机制。 1.环境税收政策与中国经济发展的关系1 税收与经济的关系可以概括为：经济决定税收，税收影响经济。 经济是税收得以存在和发展的基础，并从根本上决定新税种的产生、 发展和更替。而随着税收分配的广度和深度的增加，税收职能也随之 1 贾康，“能源与经济政策――环境税收” 课题系列报告之一 4 拓展，税收财政地位不断提高以及税收对经济的宏观调控作用的也 日益加强。基于以上认识，环境税收政策与经济发展的关系表现如 下： 首先，环境税收政策的进一步完善有利于经济发展方式的转变。 经济发展方式粗放，特别是经济结构不合理，是我国经济发展诸多矛 盾和问题的主要症结之一。财政政策是促进发展方式转变的重要经济 手段，而环境税收政策的运用则是其中不可或缺的重要内容，环境税 收政策作为重要的环境政策工具，既有利于调整产业结构，也助于经 济运行机制的转变。 其次，环境税收政策的进一步完善符合经济发展的需要。发达国 家的经验表明，在经济发展过程中，环境状况先是恶化而后得到逐步 改善。随着我国经济的发展，进一步