Yfk第六章2审计证据和工作底稿.pptVIP

审计分析方法 是通过对会计资料有关指标的观察、推理、分解和综合以揭示其本质和了解其构成要素的相互关系的审计方法。 经济效益审计和经营管理审计方法 要做好课后复习： 1、什么是审计方法？ 2、审计方法具有哪些特点？ 3、审计查账的方法都包括哪些？ 4、审计调查取证的方法都包括哪些 ？ 5、请掌握审计基本方法的运用。 审计工作底稿的分类 综合类 业务类 备查类 按性质和作用分 是注册会计师在 审计计划和审计 报告阶段，为规 划 控制和总结 整个审计工作， 并发表审计意 见所形成的审 计工作底稿。 是指注册会计 师在审计实施 阶段执行具体 审计程序时所 形成或者编制 的审计工作 底稿。 是注册会计师 在审计程中形 成的，对审计 工作仅具有备 查作用的审计 工作底稿。 审计工作底稿的基本内容 被 审 计 单 位 名 称 审 计 项 目 名 称 审 计 项 目 时 点 或 期 间 审 计 过 程 记 录 审 计 标 识 及 其 说 明 审 计 结 论 索 引 号 及 页 次 编 制 者 姓 名 及 日 期 复 核 者 姓 名 及 日 期 其 他 应 说 明 的 事 项 1 2 3 4 5 6 8 7 9 10 审计工作底稿的编制要求如何？ 在内容和形式上必须做到： 真实可靠 简繁得当 突出重点 结论明确 记录清楚 内容完整 格式规范 标记一致 审计工作底稿的应如何进行复核 项目经理 [项目负责人] 复核 部门经理 [签字注册会计] 复核 主任会计师 复核 属于技术性复核 又称详细复核 接近尾声时复核 又称一般复核 进行最终复核 又称重点复核 （1）做好复核记录，对审计工作底稿中存在的问题和疑点要明确指出，并以文字记录于审计工作底稿中； 复核时应注意做好下面几项工作： （2）复核人签名和签署日期，这样，有利于划清审计责任，也有利于上级复核人对下级复核人的监督。 （3）书面表示复核意见书。 （4）督促编制人及时修改、完善审计工作底稿。 审计工作底稿的保管 对审计工作底稿必须 妥善保管，防止泄密， 报告日后60天内归档。 当 期 档 案 永 久 档 案 审计工作底稿的保管期限， 当期档案自审计报告签发 之日起保存10年；永久档 案应长期保存；对不再审 计的被审计单位的永久档 案，其继续保存的年限与 最近一年的当期档案的保 存年限相同。 * 第二节 获取审计证据的程序 要求同学了解审计证据的特点与分类，并且能够灵活运用审计的各种基本方法。 学习目标 一、审计程序的分类 审计程序是指 审计人员对审计 项目从开始到 结 束的整个过程中 所采取的系统性 审计程序是指 审计人员获取充 分、适当的审计 证据而采用的 风险评估程序 控制测试程序 实质性程序 以了解被审计 单位及其环境 为内容，以识 别和评估财务 报表重大错报 风险为目的。 是指对内部 控制制度运 行的有效性 进行测试的 程序。 是针对评估 的重大错报 风险实施的 直接用以发 现认定层次 重大错报的 审计程序。 审计方法 必须是有助 于取证达到 审计目的 二、审计方法概述 目 的 性 审计方法的特征 多 样 性 适 用 性 交 互 性 不同的 审计方法取得 不同的审计证据 并随着审计 领域不断扩展 许多方法 只能在特定 的情况下 使用 许多审计方 法要结合起来 使用否则审计 效果不佳 审计查账的方法是指通过检查被审计单位书面会计资料，包括会计凭证、账簿、报表和其他会计资料获取审计证据的方法是审计工作的基本手段。 按 其 是 否 取 证 非取证 方法 顺查法 取证 方法 逆查法 详查法 抽查法 审阅法 核对法 验算法 调账法 顺查法:是按照会计 核算程序的顺序依 次进行审查的方法。 优点：简便易行， 详细、结果可靠。 缺点：业务量大， 费时费力,重点不突出。 原始凭证 顺 查 法 记账凭证 会计账簿 会计报表 1 2 3 4 逆查法:是按照与会计 核算程序相反的顺序 依次进行审查的方法。 优点：重点突出,省时省力 效率较高. 缺点：审计不全面, 容易遗漏重大问题. 会计报表 逆 查 法 会计账簿 记账凭证 原始凭证 1 2 3 4 按照审计范围或数量 又称精查法，是指对被审 计单位一定时期内的全部 会计资料，特别是重点项 目和可疑事项的全部会计 资料，包括凭证、账册、 报表等，进行全面地、详 细地审查，并获取审计证 据的一种审计方法。 详查法 抽查法 抽查法，是指对被审计 单位一定时期内的全部 会计资料中，选择其中 一部分，或某段时期的 会计资料进行审计的一 种审计方法方法。 抽查法 任意抽样 判断抽样 统计抽样 任意抽样法：是由审计人员在被审计事项总体中任意抽取部分样本进行审查。 判断抽样法：是审计