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增值税法 第一节　征税范围及纳税义务人 一、征税范围 　一般规定： 　（一）销售或进口的货物　　 货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在 内。 　（二）提供的加工、修理修配劳务　　 加工是指受托加工货物，即委托方提供原料及主 要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收 取加工费的业务；修理修配是指受托对损伤和丧 失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的 业务。 特殊规定： 1.属于征税范围的特殊项目（1）货物期货，应当征收增值税，在期货的实物交割环节 纳税； （2）银行销售金银的业务，应当征收增值税； （3）典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄 售物品的业务，均应征收增值税； （4）集邮商品的生产、调拨，以及邮政部门以外的其他单 位和个人销售的，均征收增值税。 2.属于征税范围的特殊行为：包括视同销售货物行为、混合 销售货物行为、兼营非应税劳务行为视同销售货物行为， 即货物在本环节没有直接发生有偿转移，但也要按照正常 销售征税的行为，税法规定有8种视同销售货物行为 （1）将货物交付他人代销；  （2）销售代销货物；  （3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物 从一个机构移送其他机构用于 销售，但相关机构设 在同一县(市)的除外；  注释：应于移送时，计缴増值税。 （4）将自产或委托加工的货物用于非应税项目； （5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费； （6）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其 他单位或个体经营者； （7）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者； （8）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。 二、纳税义务人 　一般纳税人和小规模纳税人的认定及管 理增值税纳税 人：为销售或进口货物、提供加工修理修配劳务的 单位和个人。 (一)、一般纳税人和小规模纳税人的认定标准： 新增内容--新办商贸企业增值税一般纳税人的认定及管理 （1）对新办小型商贸企业改变以前按照预计年销售额认定增值 税一般纳税人的办法。 （2）新办大中型商贸企业：对设有固定经营场所和拥有货物实 物的新办商贸零售企业以及注册资金在500万元以上、人 员在50人以上的在进行税务登记时，即提出一般纳税人资 格认定申请的，可认定为一般纳税人，直接进入辅导期，实 行辅导期一般纳税人管理。辅导期结束后，经主管税务机关 审核同意，可转为正式一般纳税人。　 小型商贸企业，进行税务登记之日起。有一个一年的时 间，这一年的时间只能够按照小规模纳税人来管理。有6个 月的时间，达到180万元，大于180万元的销售额。进入6个 月叫做纳税辅导期，纳税辅导期的一般纳税人，所以在发票 领用上有限制。等6个月过了，今后这段时间才能成为正常 的一般纳税人。 　　 大中型商贸企业新办商贸零售企业以及注册资金在500 万元以上、人员在50人以上的这是大中型的。 (二)、一般纳税人和小规模纳税人的管理方法： 第二节　税率与征收率的确定 （一）一般纳税人：17%基本税率，适用于绝大部 分销售或 进口的货物；一般纳税人提供的应税劳务，一律适用 17% （二）适用13%低税率的列举货物是： 　 1.粮食、食用植物油　 2.暖气、冷气、热气、煤气、石油液化气、天然气、 沼气，居民用煤炭制品； 　　3.图书、报纸、杂志；　　4.饲料、化肥、农药、农机（整机）、农膜；　　5.国务院规定的其他货物。如农产品（指各种动、植 物初级产品）、金属矿采选产品（指有色和黑色采 选的原矿，选矿和煤炭）、非金属矿采选产品。 第三节　一般纳税人应纳税额的计 　一般纳税人