税法 第1章的.pptVIP

一、参考教材 1、《税法》-2008年注册会计师全国统一考试辅导（轻松过关1） ，经济科学出版社（2009） 2、《中国税制》，马海涛主编，中国人民大学出版社（2007） 二、教材结构体系 三、教学任务和目的 1、了解税收管理的法律规定 2、掌握主要税种，如增值税、所得税等税的计算、减免优惠 3、利用所学知识，进行简单税收筹划 四、教学方法 1、主要方式：课堂讲授 2、课堂案例讨论 3、课后练习 第一章 税法概论 开篇导言：学习税法的意义 1、企业为什么会设立会计一职？ 学习税法的意义 2、知税法，懂税法，不做违反税法的事情，并善于为自己、为企业进行简单合理避税筹划。 “愚蠢者去偷税” “聪明者去避税” “智慧者去做纳税筹划” 重点、难点： 1.税法的概念及特点、税法的要素 2.税收管理体制 第一节 税法的概念 一、税法与税收 税法是税收制度的法律表现形式，税收制度则是税法所确定的具体内容。 二者不能等同，例如： 纳税筹划与税收筹划 税法与税收，一个是“法”，一个是“收”（收入；收税） 二、税收 （一）税收的形式特征——“税收三性” 1、强制性――纳税人必须履行 2、无偿性――不需偿还 3、固定性――有相对固定的征收比例或数量 （二）税收的本质特征 政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。 三、税法 国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。 四、税收的法律关系 （一）权利主体 包括享有权利和承担义务的双方（即征税主体和纳税主体）： 1、代表国家行使税收管理权各级征税机关（包括各级税务机关、财政机关、海关）。 2、依法负有纳税义务的纳税人和依法负有代扣代缴、代收代缴税款义务的扣缴义务人。 （二）权利客体 即税收法律关系主体的权利、义务所共同指向的对象，也就是征税对象。 例如： 物：增值税征对商品征税，个人所得税税征对各种工资、奖金、股息等征税。 行为：印花税征对证券交易征税。 （三）税收法律关系的内容 即权利主体享有的权利和应承担的义务（实质和灵魂） 五、税法的构成要素 总则 纳税义务人 征税对象 税目 税率 纳税环节 纳税期限 纳税地点 减税免税 罚则 附则 判断：税率类型？ [例1]增值税按照销售收入的17%征税 [例2]啤酒税率为240元/每吨 [例3] 六、税法的分类 1、税法是国家组织财政收入的法律保障 2、税法是国家宏观调控经济的法律手段 3、税法对维护经济秩序有重要的作用 4、税法能有效的保护纳税人的合法权益 5、税法是维护国家权益，促进国际经济交往的可靠保证 第二节 我国税收的立法原则 二、公平原则 公平主要体现在三个方面： 1、从税收负担能力上看，负担能力大的多纳税，负担能力小的少纳税，没有负担能力的不纳税。 2、从纳税人所处的生产和经营环境看，由于客观环境优越而取得超额收入或级差收益应多纳税，反之，则少纳税。 3、从税负平衡来看，不同地区、不同行业间及多种经济成分之间的实际税负必须尽可能公平。 三、民主决策原则 税收立法的主体应以人民代表大会及其常务委员会为主，按照法定立法程序进行。立法过程要公开化，让广大公众及时了解税收立法的全过程。 四、原则性与灵活性相结合的原则 五、法律的稳定性、连续性 与废、改、立相结合的原则 税法作为一种法律，一经制定，在一定阶段内就要保持其稳定性；但这种稳定性也是相对的。对于过时的，需要废除；对于部分失效的，需要修改、补充；根据新的情况，要制定新的税法。 例题： 国发〔2007〕39号《关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》规定：“自2008年1月1日起，原享受企业所得税“两免三减半”、“五免五减半”等定期减免税优惠的企业，新税法施行后继续按原税收法律、行政法规及相关文件规定的优惠办法及年限享受至期满为止 。 体现什么原则？ 第三节 我国税收立法、税法调整与实施 一、自学掌握以下问题 1、由全国人大和全国人大常委会制定的法律有哪些？ 2、税收暂行条例由哪个部门制定？ 3、国务院发布的税收行政法规名称是什么？ 4、目前具有制定地方性法规的权利的省市？ 5、有权制定税收部门规章的税务主管机关是什么？ 立法机关与法律 练习 1.有权制定税收部门规章的税务主管机关是： A．省级财政部门B．省级税务部门