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第七章 资源税法;第一节　资源税基本原理;一、资源税的概念及计税方法;二、纳税人 ;三、税目、单位税额 ;（二）扣缴义务人适用的税额 1．独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照本单位应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税。 2．其他收购单位收购的未税矿产品，按税务机关核定的应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税。 ;第二节 资源税的计算 ;一、从量定额计税方法 ;;;【例7-2】某华北油田10月份开采原油8 000吨，当月销售7 000吨，职工食堂和浴室消耗10吨。请计算该油田当月应纳资源税税额？（单位税额18元/吨） 应纳税额=7 000×18+10×18 =126 000+180 =126 180（元） ;（三）以液体盐加工固体盐的 纳税人以自产液体盐加工成固体盐的，应以最终生产出的固体盐的课税数量征税；纳税人以外购的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣。 ;【例7-3】某南方盐场11月份以自产液体盐加工固体盐1 600吨，并在当月售出；以外购液体盐820吨加工固体盐550吨，并在当月售出。请计算该盐场当月应纳资源税税额？（固体盐单位税额10元/吨，液体盐单位税额2元/吨） 应纳税额=1 600×10+（550×10-820×2） =16 000+3 860 =19 860（元） ;（四）收购未税矿产品的 纳税人收购未税矿产品的，应于收购环节代扣代缴资源税，其计算公式为： 代扣代缴应纳税额 =收购未税矿产品的数量×适用的单位税额 ;【例7-4】某铜矿本月将开采的铜矿加工成铜精矿，入选后的精矿数量为500吨，选矿比为1：32，铜矿单位税额为每吨1.4元，请计算该铜矿本月应纳资源税税额？ 应纳税额=500×32×1.4 =22 400（元） ;二、从价定率计税方法 ;第三节 税收优惠 ;一、减税、免税项目 ;二、出口应税产品不退(免)资源税的规定;第四节 资源税的会计处理及纳税申报 ;一、资源税的会计处理 ;;【例7-5】某煤矿本月对外销售原煤1 200 000吨，该煤矿所采原煤的资源税单位税额为0.8元/吨，应纳资源税960 000元，则相关会计处理为： （1）计提资源税时： 借：营业税金及附加 　　　　　 960 000 　贷：应交税费-应交资源税 960 000 （2）缴纳资源税时： 借：应交税费-应交资源税　　　　 960 000 　贷：银行存款　 960 000 ;;【例7-6】北方某盐场本月将原盐1 250吨加工成精盐1 000吨，根据税法规定企业自用原盐单位税额25元/吨，计算应缴资源税31 250元，则相关会计账务处理为： （1）计提资源税时： 　借：生产成本 　　　　　　　 31 250 　 贷：应交税费-应交资源税　 31 250 （2）缴纳资源税时： 借：应交税费-应交资源税　　　 31 250 　　 贷：银行存款　　 31 250 ;;【例7-7】某炼铁厂收购某铁矿开采厂矿石10 000吨，每吨收购价为125元（其中资源税25元），购进价总计1 250 000元，增值税进项税额212 500元，价税合计1 462 500元，企业代扣代缴资源税款后用银行存款支付收购款。则相关会账务处理为： 借：原材料 　　　　　　　　　 1 250 000 　　应交税费-应交增值税（进项税额） 212 500 　贷：银行存款　　　　　　　　　 1 212 500 　　 应交税费-应交资源税 　 250 000 ;;【例7-8】某盐厂本月外购液体盐2000吨，每吨含增值税价款58.5元，液体盐资源税税额为3元/吨，该盐厂将全部液体盐加工成固体盐500吨，每吨含增值税售价为468元，固体盐适用资源税税额为25元/吨。则相关会计账务处理为： （1）购???液体盐的分录： 借：在途物资　　　　　　　 94 000 　 应交税费-应交资源税 　 6 000 　　应交税费-应交增值税（进项税额） 17 000 　贷：银行存款 　　　　　　　　 117 000;（2）验收入库时： 借：原材料-液体盐 94 000 　贷：在途物资 94 000 （3）销售固体盐时： 借：银行存款 　　　　　　　　　　 234 000 　贷：主营业务收入　　　　　　　 200 000 　　 应交税费-应交增值税（销项税额） 3 4000 借