第十三章筹资与投资的循环审计.pptVIP

第十三章筹资与投资循环审计;本章主要内容有 ;筹资与投资循环所涉及的凭证与会计记录 ;筹资与投资循环所涉及的主要业务活动 ;筹资活动的内部控制和控制测试 投资活动的内部控制和控制测试 ;2、重要账户的实质性测试程序 ;长期借款 ;应付债券 ;财务费用 ;其他相关账户 ;案例：借款利息资本化的审计;据此，注册会计师何某认为被审单位2002年度的借款费用多资本化了，应于调整，调整金额为：90－1500×9％×2/12＝67.5万元，调整分录为： 借：财务费用 675000 贷：在建工程—借款费用 675000;案例：长期借款的审计;案例：应付债券的审计;于是，王明提请乙公司作出相应的调整，调整分录为： 借：在建工程—第二条生产线 960 000 贷:财务费用 960 000;所有者权益审计;股本的实质性测试;实收资本的实质性测试;资本公积的实质性测试;案例：股权投资准备的审计;根据《企业会计制度》规定，Ａ公司只有在其处理投资时，才能将“资本公积——股权投资准备”转为“资本公积——其他资本公积　”，而不是在被投资方处理资产时。因此，Ａ公司在得知Ｂ公司处置捐赠资产时，就把股权投资准备转入其他资本公积，这显然是错误的，需要做如下调整： 　借：资本公积——其他资本公积３３　５００ 　　　贷：资本公积——股权投资准备 　３３　５００ ;投资审计;案例：投资收益的审计;《企业会计准则—投资》规定，投资企业享有被投资单位损益的份额，如果会计年度内投资比例发生变动，应分别按年初持股比例和年末持股比例分段计算所持股份期间应享有的投资收益，如果无法得到被投资单位投资变动前和投资变动后所实现净利润数额的，可根据投资持有时间加权平均计算。 据此规定，A公司当年的加权持股比例＝（30％×12＋10％×6）/12×100％＝35％ 则A公司应确认的投资收益＝150×35％＝52.5万元 所以应建议A公司做如下调整： 借：投资收益 75 000 贷：长期股权投资——甲公司（损益调整）75 000;案例：对外投资审计案例;（二）2001年12月27日，以每股38.5元的价格购入南方公司普通股股票10 000股，另支付佣金1 000元，12月31日前已办妥过户手续。南方公司12月25日已宣告分配每股1.2元的股利，定于2002年1月5日按1月1日股东名册支付。企业作为短期投资入帐，帐务处理如下： 借：短期投资——股票投资 386 000 贷：银行存款 386 000;（三）2001年7月1日，以203 000元购入北方公司同日发行的3年期、年利为12％的债券，面值为200 000元。作为长期投资入帐，并做如下帐务处理： 借：长期投资 203 000 贷：银行存款 203 000 2001年12月31日，该厂计算北方公司债券全年应计利息为24 000元，并作如下帐务处理： 借：长期投资 24 000 贷：投资收益 24 000;(四）2001年2月28日，该厂购买西方公司普通股股票100 000股，每股面值10元，支付经纪人手续费2000元。西方公司共发行普通股股票250 000股，以面值发行。2001年西方公司实现净利润1000 000，当年按每股面值的5％发放股利，2001年12月31日该厂收到现金股利50 000元，按规定应以权益法进行核算，并做如下帐务处理： 1、2001年2月28日购买股票时按实际成本记帐 借：长期投资 1002 000 贷：银行存款 1002 000 2、2001年12月31日收到发放的股利50 000元 借：银行存款 50 000 贷：投资收益 50 000;管理费用项目的审计;营业外支出的审计;所得税的审计;公益、救济性的捐赠;接受捐赠方：;3、关于企业提取的准备金;4、关于企业资产永久或实质性损害;4、关于坏帐准备的提取范围;所得税的征收管理与纳税申报;5、业务招待费;判断题：1、会计报表项目注释中披露的其他应收款的账龄结构如下：( ) (2003年) ;3.会计报表项目注释中披露的资本公