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第四章 消费税法;;第一节 消费税法概述;一、消费税的概念;二、消费税的特点;三、消费税的作用;第二节 消费税法的基本内容;本节主要内容;一、征税范围与纳税人;应税消费品范围的确定： 1、过度消费对人类健康、社会秩序和生态环境造成危害的； 2、奢侈品和非生活必需品； 3、高能耗及高档消费品； 4、不可再生和替代消费品； 5、具有一定财政意义的消费品。;税目： 目前应税消费品被定为11类货物（11个税目）：烟、酒及酒精、化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、汽油、柴油、汽车轮胎、小汽车、摩托车等11个税目 ;（二）纳税人 在我国境内生产、委托加工、销售和进口应税消费品的单位和个人，为消费税纳税义务人。 在11类应税消费品中，除金银首饰（含镶嵌首饰）、钻石及钻石饰品为零售环节征税外，其它的都是在生产销售、委托加工和进口环节一次性缴纳，以后的批发、零售环节不再缴纳。 ;二、消费税税率;税 率： 1、烟 ????①、卷烟：从量定额、从价定率复合计税，????????????A、从量部分：每标准箱（50000支）150元????????????B、从价部分：每标准条调拔价≥50元的，45%；＜50元的，30%????????????C、进口、白包卷烟、手工卷烟、自产自用的、委托加工的没有同牌号及调拨价的卷烟，未经国家批准纳入计划的卷烟，从价部分一律适用45%????????②、雪茄烟：只从价25%????????③、烟丝：从价30%???;;;;;三、应纳税额计算;（一）一般计税方法 目前消费税应纳税额计算有三种方法： 1.从价定率计税办法 应纳税额=销售额×比例税率 ;销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。但不包括增值税。 *对从价定率征收消费税的消费品，销售额的确定与增值税销项税额的销售额是一致的。;;;;;案例;;;（二）自产自用应税消费品计税方法;2、用于其它方面的，于移送使用时纳消费税。 （1）什么是用于其它方面 指纳税人将自产应税消费品用于： ①生产非应税消费品； ②在建工程； ③管理部门、非生产机构； ④馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面。 纳税人发生上述行为，都应视同销售货物，依法缴纳消费税。 ;（2）计税方法 按纳税人生产的同类消费品的售价计税；无同类销售品售价的，按组成计税价格计税。组价公式为： 组成计税价格=（成本+利润）÷（1－消费税税率） 成本：应税消费品的产品生产成本。 利润率：国家税务总局确定的应税消费品全国平均成本利润率，从5－10％不等。 ;案例;（三）委托加工应税消费品计税方法;2、委托加工应税消费品应纳税额计算;案例; (四) 进口应税消费品的计税方法;案例;;四、计税中的特殊问题;（一）已税消费品连续生产应税消费品 由于消费税征收环节只应有一次，如果用外购已税消费品连续生产应税消费品后再销售，就会出现重复征税问题。 为平衡税负，税法规定对8种外购已税消费品连续生产应税消费品销售时，可按当期生产领用数量计算准予扣除外购应税消费品已纳的消费税税款。 上述扣税规定对于在零售环节缴纳消费税的金银首饰（含镶嵌首饰）不适用。 ;（二）兼营不同税率应税消费品应纳税额确定;五、免税、减税和退税;第三节 消费税的缴纳;一、消费税的纳税环节;3、委托加工的应税消费品，由受托方在向委托方交??时代收代缴税款 4、进口的应税消费品，于报关进口时纳税。 5、纳税人零售的金银首饰（含以旧换新），于零售时纳税；用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的金银首饰，于移送时纳税；代料加工、翻新改制的金银首饰，于受托方交货时纳税。;二 、纳税义务发生时间、纳税期限;三、消费税的纳税地点 ;