高级财务会计讲稿(兜宁).ppt

第四章 合并财务报表—股权 取得日后的合并财务报表 第一节 股权取得日后首期合并财务报表的编制 股权取得日后的合并财务报表包括：合并资产负债表、合并利润 表、合并现金流量表、合并所有者权益变动表和合并财务报表附注。股权取得日后的合并报表是以母、子公司的个别财务报表为基础，通过编制合并工作底稿完成的。 一、对子公司个别财务报表进行调整 见P.69 自己阅读 二、长期股权投资的权益法调整 在日常核算中，母公司对子公司的长期股权投资采用成本法进行核算，其个别报表中长期股权投资、投资收益等报表项目的金额是建立在成本法基础上形成的。 在编制合并财务报表时，应由母公司按权益法调整对子公司的长期股权投资，并将调整结果反映在合并工作底稿中，作为合并财务报表编制的基础。 【例4-1】P.69：A公司2007年1月1日以货币资金300 000元对B公司投资，取得其100%的股权。Ｂ公司的实收资本为300 000元，2007年Ｂ公司实现净利润60 000元，按净利润的10% 提取法定盈余公积,按净利润的30%向股东分派现金股利。年末,盈余公积为6 000元，未分配利润为36 000元。 在成本法下A公司个别财务报表 中“长期股权投资”和“投资收益”项目的余额情况 见P.69 成本法下，A公司对B公司分派的股利应编制的会计分录为： 借：应收股利 18 000 贷：