税收理论概述教学课件PPT.pptVIP

1.1 税收及基本特征 1.1.2 税收的特征 1.税收的强制性 2.税收的无偿性 3.税收的固定性（规范性、确定性） 税收三性是一个完整的统一体，相辅相成，缺一不可。其中，无偿性是核心，强制性是保障，固定性是对无偿性和强制性的一种规范和约束。 1.2 税收制度的构成要素 税收制度简称“税制”，是指国家以法律形式规定的各种税收法律、法规的总称，或者说是国家以法律形式确定的各种课税制度的总和。下面讲的税收制度指的是税收实体法。 1.2.1 征税对象 （1）征税对象的概念 征税对象又称“课税对象”，是指对什么征税，是一种税区别于另一种税的主要标志，它体现着不同税种的界限，决定着不同税种名称的由来。 （2）与征税对象有关的概念 税目：反映具体的征税范围，代表征税的广度。 计税依据：课税对象的计量单位和征收标准。 税源：税款的最终来源，或者说税收负担的最终归宿。 课税对象是从质的方面对征税所作的规定， 计税依据是从量的方面对征税所作的规定。 1.2 税收制度的构成要素 1.2.2 纳税人 （1）纳税人的概念 纳税人又称“纳税义务人”或“纳税主体”，是指税收制度中规定的直接负有纳税义务的单位和个人。 （2）与纳税人有关的概念 ① 扣缴义务人 扣缴义务人是指法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人。 ② 负税人 负税人是指最终负担国家征收的税款的单位和个人。 1.2 税收制度的构成要素 1.2.3 税率 税率是应征税额与课税对象（税基）的比率，是计算税款的尺度。公式表示为： 税率=税额÷课税对象数额 税率是税收的核心要素，主要解决征多征少的问题，是影响纳税人税收负担和决定政府税收收入的最重要因素。 1.2 税收制度的构成要素 1.2.3.1 比例税率 如果在税额计算公式中，随着税基的扩大，税率保持常数不变，此乃比例税率形式。 （1）统一比例税率 （2）产品差别比例税率 行业差别比例税率 地区差别比例税率 （3）幅度比例税率 比例税率的特点： 计征简便，使用广泛。 有利于规模经营和平等竞争。 有悖于量力负担原则，且税收负担具有一定累退性。 1.2.3.2 累进税率 如果在税额公式中，随着税基的不断增加，税率也相应上升，此乃累进税率形式。累进税率在设计时，一般把税基按数额从小到大划分为若干等级，并相应地把税率按从低到高的顺序排列，根据税基和相应的税率来确定和计算税额。征税对象的数额越大，适用税率越高。依累进依据（额累和率累）和累进方式（全累和超累）而不同。从而形成下面两类。 （1）全额累进税率和超额累进税率 （2）全率累进税率和超率累进税率 超额累进的应纳税额=全额累进的应纳税额－速算扣除数 速算扣除数=按全额累进方法计算的应纳税额 —按超额累进方法计算的应纳税额 累进税率特点： －－能体现量力负担的原则。 ——计算相对复杂。 1.2 税收制度的构成要素 1.2.3.3 定额税率 也称固定税额，是指按课税对象的计量单位直接规定征税数额的税率，而不采取百分比的形式。 （1）差别定额税率 （2）幅度定额税率 （3）分级定额税率 定额税率的特点： ① 计算方便，但使用面窄； ② 税款不受价格变动的影响； ③ 税负不尽合理。 1.2 税收制度的构成要素 1.2.4 纳税环节 纳税环节，是指税收制度中规定的征税对象从生产到消费流转过程中应当缴纳税款的环节。 （1）一次课征制 （2）二次课征制 （3）多次课征制 1.2.5 纳税期限 （1）纳税期限的概念 纳税期限是指税法规定的纳税人向国家缴纳税款的期限。 ① 税款计算期 ② 税款入库期 （2）纳税期限的形式 ①