财务制度 审计实施 费用等内容.doc

索引号： （审计机关名称） 制造费用明细审计程序表 审计企业: 页 次： 审 计 程 序 执行情况说明 工作底稿索引号 1.审查制造费用的发生 （1）取得年度制造费用明细表，复核加总数；与明细账、总账核对。 （2）编制各月份制造费用各项目分析表，判断各项费用有无重大、异常波动，并根据各项费用项目的比重确定审计重点。 （3）将制造费用明细账的借方发生额与有关费用分配表核对。 （4）将制造费用明细账中未通过要素费用分配表的费用与有关原始凭证进行核对，检查各项费用的发生是否真实，开支范围是否合规，开支标准是否符合有关规定，是否应由相应的生产单位负担。 （5）对资产负债表日前后凭证、账目进行测试，检查有无跨期入账情况。 2.审查制造费用的分配 （1）抽查制造生产费用分配表 ①将应分配的费用额与制造生产费用明细账进行核对。 ②根据具体的制造费用分配方法，将费用分配标准与相关的工时、定额等生产、管理资料进行核对，检查分配标准是否真实、使用是否正确。 ③对分配结果进行复算。 （2）审查各月份制造产费用分配方法、分配标准使用的一贯性。 索引号： （审计机关名称） 产品生产成本审计程序表 被审计企业: 页次： 审 计 程 序 执行情况说明 工作底稿索引号 1.取得或编制产品生产成本报表或明细表。 2.对各种产品成本及其构成进行分析性复核，确定审计重点产品、重点费用项目、重点月份及重点生产环节 (1)编制各种（主要）商品产品成本项目构成分析表。 (2)编制某种产品成本项目及各月份波动分析表。 (3)根据分析结果，确定实质生测试重点产品及重点费用项目及重点审查月份。 3.审查生产费用要素的归集与分配。检查成本开支范围是否合规，归集对象是否正确，分配方法、分配标准的选用是否合规、一贯，计算是否正确。详见要素费用明细检查表。 4.审查辅助生产费用的归集与分配。检查辅助生产费用的分配方法、分配标准的选用是否合规、一贯，计算是否正确，受益对象的确定是否正确。详见辅助生产费用明细检查表。 5.审查制造费用的归集与分配。检查成本开支范围是否合规，分配方法、分配标准的选用是否合规、一贯，计算是否正确。详见制造费用明细检查表。 6.审查基本生产成本的分配与结转。检查完工产品与在产品的分配以及分类法中类内各种产品成本的分配等产品产成本计算所运用的方法、标准是否合规，各期是否一致，计算是否正确。详见基本生产费用明细检查表。 7.完成产品生产成本审定表。 审计人员： 审计日期： 复核人员： 复核日期： 索引号： （审计机关名称） 要素费用明细检查表 被审计企业: 页次：1 审 计 程 序 执行情况说明 工作底稿索引号 1.审查材料费用 （1）材料领用数量减去月底“假退库”数量，与当月生产计划或加工作业量、耗电量等与材料耗用量有比例关系的指标进行对比分析，审查原材料的耗用数量及各月份波动是否正常。 （2）将材料费用分配汇总表与基本生产、辅助生产各明细账中的直接材料成本项目以及制造费用明细账中的材料费用项目进行核对。 （3）将领料单、材料费用分配汇总表、生产管理部门的技术资料进行对比，审查直接材料的耗用品种是否与成本对象的生产要求相符。 （4）审查多种产品共同耗用材料是否与生产相关、各月份的分配标准与方法是否一致。 （5）结合存货的审计，审查原材料的结转是否正确。 （6）审查材料成本差异的结转是否正确 ①抽查各月份某种材料的成本差异计算方法是否一致并且符合会计制度的规定。 ②抽查几种全年材料成本差异占所有材料成本差异比重较大的材料，复算材料成本差异计算的正确性。 2.审查外购动力 （1） 分析各月份动力费用，判断是否存在异常情况。 （2） 将基本生产、辅助生产、制造费用各明细账中的动力费用与动力费用分配表核对。 （3）将动力费用分配表与有关原始凭证进行核对。 （4） 审查动力费用分配表及有关计量数据，确定其分配是否正确，是否与生产相关。 （5） 审查各月动力费用分配方法是否一致。 3.审查工资与职工福利费 （1）分析各月份工资及福利费，判断是否存在异常波动。 （2） 将基本生产、辅助生产、制造费用各明细账中人工成本项目与工资及福利费用分配汇总表核对。 （3）将生产单位人员与劳资部门记录及生产部门考勤或工时记录相核对，检查人员及工时是否真实，工