财务制度 审计实施收支及成本等.doc

索引号： （审计机关名称） 补贴收入审计程序表 被审计企业： 页次： 审计程序 执行情况说明 工作底稿索引号 1．取得或编制补贴收入明细表，复核其加计数是否准确，并与明细账、总账和报表有关项目进行核对。 2．索取并检查有关补贴收入的文件，核实计提或取得补贴收入的依据是否充分。 3．检查补贴收入记账凭证、原始凭证，检查补贴收入的计算是否正确、会计处理是否及时、准确、完整。 4．检查补贴收入是否已在损益表及附注中恰当披露。 5．完成补贴收入审定表。 索引号： （审计机关名称） 产品销售收入审计程序表 被审计企业： 页次：1 审计程序 执行情况说明 工作底稿索引号 1．取得或编制销售收入明细表，复核其加计数是否准确，并与明细账、总账和报表有关项目进行核对。 2．实施分析性复核，就异常业务或重大波动，进行调查并询问被审计企业 （1）比较年度内各月（或按季）主要产品销售收入波动情况，分析其变动趋势是否异常，有无异常业务和重大波动。 （2）将本年度产品销售收入与上年度产品销售收入（或被审计企业的年度计划）进行比较，分析产品销售收入有无异常波动。 （3）根据产品销售收入与销售数量、销售价格、销售成本之间的关系，以及行业或被审计企业的销售利润率水平，和审计人员掌握的相关资料，测算被审计企业账面反映的产品销售收入是否合理。 3．检查被审计企业产品销售收入的确认是否恰当。 （1）被审计企业采用交款提货结算方式，检查企业是否在收到货款或取得收取货款的权利，发票和提货单已交付对方时确认产品销售收入。有无扣压结算凭证，将当年收入转入下年入账，或者虚记收入、开假发票、虚列购货单位，而将当年未实现的收入转为收入记账，在下年予以冲销的现象。 （2）被审计企业采用预收账款销售方式，检查企业是否在收到货款，产品已经发出时确认产品销售收入。有无将已收货款不入账转为下年收入，或开具假出库凭证，虚增收入。 （3）被审计企业采用托收承付结算方式，检查企业是否在发货并办妥托收手续时确认产品销售收入，检查发货运单是否真实，托收承付结算回单是否正确。 （4）被审计企业采用委托其他单位代销方式，检查有无产品未销售，编制假代销清单，虚增本期收入的现象。 （5）被审计企业采用分期收款结算方式，检查本期是否收到价款，查明合同约定的本期应收款日期是否真实，是否存在收入不入账、收入少入账或收入缓入账的现象。 （6）被审计企业委托代理出口，实行代理制方式，检查代办运单和银行交款单是否真实，有无内外勾结，出具假运单或假银行交款单的情况。 （7）被审计企业长期工程合同的收入，审计人员应当从合同入手，检查工程完工的程度，检查收入的计算、确认方法是否符合规定，并核对应计收入与实际收入是否一致，检查有无随意确认收入，虚增或虚减本期收入的情况。 4．抽查明细账、记账凭证及原始凭证 （1）抽查有关销售发票与合同、货运单等相核对，追查至记账凭证、明细账，检查销售收入的记录是否正确。 索引号： （审计机关名称） 产品销售收入审计程序表 被审计企业: 页次：2 审 计 程 序 执行情况说明 工作底稿索引号 （2）抽查有关货运单，与销售合同、销售发票进行核对，追查至记账凭证、产成品明细账以及产品销售收入明细账，核实产品发出数量与销售数量是否一致，检查产品销售收入是否确实发生，记录是否完整、有无少记或虚列产品销售收入的问题。 （3）抽查金额较大的的现销和赊销业务，与应收账款、预收账款、产成品明细账以及银行存款相核对，检查销售数量、金额和时间是否相符。必要时，抽取被审计企业的主要客户进行函证，核实产品销售收入是否确实发生，以及产品销售收入记录是否完整。 （4）核实产品销售（增值税）销项税的计算是否正确。 （5）检查外币销售收入汇率折算方法的正确性及会计政策一贯性。重点抽查汇率调整的有关记录，检查是否按照业务发生时或当月1日的基准汇率折合为记账本位币。 5．抽查资产负债表日前后的销售收入及退货记录，检查有无跨期入账的问题 （1）抽查资产负债表日前、后的发货单，查明与销售发票的时间是否一致。检查销售收入是否记入恰当的会计期间内，有无跨期入账，隐瞒、虚列产品销售收入。 （2）结合应收账款函证，检查年终有无巨额、异常销售行为，并核实相关协议、发货单、货运单等。 （3）检查资产负债表日前后大宗销售退回的合理性，审核是否存在未经有关部门认可的销货退回。 6．检查产品销售退回、折扣与折让，检查其手