2011年企业所得税汇算清缴培训-上海税务局.pptVIP

印花税优惠政策 《财政部国家税务总局关于金融机构与小型微型企业签订借款合同免征印花税的通知》(财税〔2014〕78号)规定：自2014年11月1日起至2017年12月31日止，对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。 ? 政府性基金优惠政策 一、自2015年1月1日起至2017年12月31日，对按月纳税的月销售额不超过3万元(含3万元)，以及按季纳税的季度销售额不超过9万元(含9万元)的缴纳义务人，免征文化事业建设费。”根据《财政部国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费政策及征收管理问题的补充通知》(财税〔2016〕60号)规定：“三、未达到增值税起征点的缴纳义务人，免征文化事业建设费。” 政府性基金优惠政策 二、根据《关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》(财税[2016]12号)文件规定： 1、将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围，由现行按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元(按季度纳税的季度销售额或营业额不超过9万元)的缴纳义务人，扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元(按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元)的缴纳义务人。 本通知自2016年2月1日起执行。 财会[2016]22号财政部《增值税会计处理规定》关于小微企业免征增值税的会计处理规定。 小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，在达到增值税制度规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期损益。 [解读]之前财会[2013] 24号规定是，将有关应交增值税转入当期营业外收入，这次文件改成了将有关应交增值税转入当期损益。反而不如之前更明确。 小微企业免征增值税的会计处理 1、实现销售时： 借：银行存款 ? ? 贷：营业收入 ? ? ? ? 应交税费——应交增值税 小微企业免征增值税的会计处理 2、月销售额不满3万（或季销售额不满9万）时 借：应交税费——应交增值税 ? ? 贷：营业外收入 ? 谢谢！ 上海市嘉定区国家税务局 上海市地方税务局嘉定区分局 纳税人学堂课件天地第201713期 小微企业税收优惠政策解读 授课老师：金永楚 2017.7.21 课件下载地址：/jdtax/ 注：培训课件仅供学习参考，具体操作以主管税务机关要求为准！ 税收宣传 嘉定税务局网站 纳税人学堂 课件下载 小型微利企业的标准 增值税优惠政策 所得税优惠政策 印花税优惠政策 政府性基金优惠政策 小微企业免征增值税的会计处理 落实小微企业优惠政策的意义 随着经济的发展和政策的大力扶持，小微企业已成为经济增长的助推器和社会稳定的调节器，成为国民经济和社会发展中不可或缺的重要力量，是支撑经济社会发展的基石，是推动产业结构升级的底层力量，与就业、经济增长和社会稳定息息相关。在调整产业结构、增加就业岗位、提高居民收入、保持社会和谐稳定等方面发挥着举足轻重的作用。 小型微利企业的标准 　小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业： 　　(一)工业企业，年度应纳税所得额不超过50万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元; 　　(二)其他企业，年度应纳税所得额不超过50万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元 　小型微利企业的从业人数和资产总额如何计算? 根据《财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知》(财税〔2015〕34号)的规定，从业人数包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。 　小型微利企业的从业人数和资产总额如何计算? 　从业人数和资产总额指标应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下： 　　季度平均值=(季初值+季末值)÷2 　　全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4 　　年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。 增值税优惠政策 《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》 国家税务总局公告2014年第57号 一、增值税小规模纳税人和营业税纳税人，月销售额或营业额不超过3万元（含3万元，下同）的，按照上述文件规定免征增值税或营业税。其中，以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人和营业税纳税人，季度销售额或营业额不超过9万元的，按照上述文件规定免征增值税或营业税。 增值税优惠政策 二、增值税小规模纳税人兼营营业税应税项目的，应当分别核算增值税应税项目的销售额和营业税应税项目的营业额，月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的，免征增值税；月营业额不超过3万元(按季纳税9万元)的，免征营业税。 增值税优惠政策 三、增值税小规模纳税人月销售额不超过3万元（