增值税是对销售货物或者提供加工-纳税人学堂.pptVIP

一、增值税概述 二、增值税纳税人 三、增值税征税范围 四、增值税税率和征收率 五、增值税减免税 六、增值税进项税额和销项税额 七、增值税应纳税额的计算 八、增值税申报表 一、增值税概述 增值税概述 增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税 种。 二、增值税纳税人 增值税纳税人 （一）纳税人范围： 增值税的纳税人是在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。 单位（企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位） 个人（个体工商户及其他个人） 承租人和承包人（单位租赁或承包给其他单位或者个人经营的） 进口货物的收货人或办理报关手续的单位和个人 扣缴义务人（中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。 ） （二）一般纳税人与小规模纳税人 增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，并采取不同的征管方法。 划分两种纳税人的原则标准是会计核算制度是否健全，为便于操作，这一标准被量化为年销售额。 小规模纳税人标准 条例第十一条所称小规模纳税人的标准为： （一）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下（含本数，下同）的； （二）除本条第一款第（一）项规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。 本条第一款所称以从事货物生产或者提供应税劳务为主，是指纳税人的年货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在50%以上。 《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则 》（中华人民共和国财政部 国家税务总局令第50号 ） 一、谁可申请成为一般纳税人 情况1： 增值税纳税人（以下简称纳税人），年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。 所谓年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括免税销售额。 情况2： 年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人,可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。 “新开业” ——是指自税务登记日起30日内申请一般纳税人资格认定的纳税人 对提出申请并且同时符合下列条件的纳税人，主管税务机关应当为其办理一般纳税人资格认定： 　　（一）有固定的生产经营场所；　　（二）能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。 例题 某公司成立2个月后未超过小规模纳税人标准是否可以申请认定一般纳税人？ 某公司十月份成立，第二年三月份年销售额超过小规模纳税人标准，是否可以申请认定一般纳税人？ 五、关于一般纳税人辅导期 政策依据： 关于印发《增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法》的通知 国税发[2010]40号 （一）哪些纳税人实行辅导期管理，时间多长 　　主管税务机关可以在一定期限内对下列一般纳税人实行纳税辅导期管理：　　1.新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业（3个月） 何谓：指注册资金在80万元（含80万元）以下、职工人数在10人（含10人）以下的批发企业。只从事出口贸易，不需要使用增值税专用发票的企业除外。 　　2.国家税务总局规定的其他一般纳税人（6个月） （1）增值税偷税数额占应纳税额的10%以上并且偷税数额在10万元以上的；  （2）骗取出口退税的；  （3）虚开增值税扣税凭证的；  （4）国家税务总局规定的其他情形 三、增值税征税范围 增值税的征税范围 （一）一般规定 增值税的征收范围包括在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物。 由此而产生的增值额是增值税的计税依据。 货物，是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。 加工，是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造货物并收取加工费的业务。 修理修配，是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。 销售货物，是指有偿转让货物的所有权。 提供加工、修理修配劳务(以下称应税劳务)，是指有偿提供加工、修理修配劳务。单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不包括在内。 有偿，是指从购买方取得货币、货物或者其他经济利益。 下列选项应征收增值税的是（ ） A 汽车修配厂修理汽车劳务 B 通信公司销售电话卡业务 C 增值税一般纳税人收取的会员费 D 将外购材料用于继续生产 下列选项应征收增值税的是（ A