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增值税的征税范围包括哪些? 8-28 17:07:16 作者: 来自: 阅读次数:16561 ??? 1．增值税的征税范围包括哪些? ??? 中华人民共和国增值税暂行条例(以下简称增值税暂行条例第1条规定了增值税的基本征税范围,包括销售货物或者提供加工,修理修配劳务以及进口货物. 具体内容如下: ?? (1)销售货物,指有偿转让货物的所有权. 货物是指有形动产,包括电力,热力,气体在内,但不包括无形资产和不动产. ?? (2)提供的加工,修理修配劳务费. 加工和修理修配劳务都属於劳务服务性业务. ?? “加工”是指受托加工货物,即委托方提供原料及主要材料,受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务. “修理修配”是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复,使其恢复原状和功能的业务. 提供加工和修理修配劳务都是指有偿提供加工和修理修配劳务. 但単位或个体经营者聘用的员工为本単位或雇主提供加工,修理修配劳务则包括在内. 有偿不仅仅是指从购买方取得货币,还包括取得货物或其他经济利益. ?? (3)进口货物,指申报进入我国海关境内的货物. 确定一项货物是否属於进口货物,必须看其是否办理了报关进口手续. 只要是报关进口的应税货物,均属於增值税征税范围,在进口环节缴纳增值税. ??? 2．视同销售的行为包括哪些? ?? (1)将货物交付他人代销; ?? (2)销售代销货物; ?? (3)设有兩个以上机构并实行统—核算纳税人,将货物从一个机构移送其他机构用於销售,但相关机构设在同一县(市)的除外; ?? (4)将自产或委托加工的货物用於非应税项目; ?? (5)将自产,委托加工或购买的货物作为投资提供给其他単位或个体经营者; ?? (6)将自产,委托加工或购买的货物分配给股东或投资者; ??? (7)将自产,委托加工的货物用於集体福利或个人消费; ?? (8)将自产,委托加工或购买的货物无偿赠送他人. ??? 3．税法中确定属於增值税征税范围的特殊项目主要有哪些? ?? (1)货物期货(包括商品期货和贵金属期货),在期货的实物交割环节纳税; ?? (2)银行销售金银的业务; ?? (3)典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务; ?? (4)集邮商品(包括邮票,明信片,首日封,邮折,小型张及其他集邮商品)的生产,调拨,以及邮政部门以外的其他単位与个人销售集邮商品. ??? 4．增值税的纳税义务人包括哪些? ??? 在中华人民共和国境内销售货物,提供加工修理,修配劳务以及进口货物的単位和个人,为增值税的纳税义务人. 具体包括以下几类: ?? (1)単位,包括国有企业,集体企业,私有企业,股份制企业,其他企业和行政単位,亊业単位,军亊単位,社会团体及其他単位. ?? (2)个人,是指个体经营者及其他个人. ?? (3)外商投资企业和外国企业,从1994年1月1日起,外商投资企业和外国企业凡从亊货物销售或进口,提供应税劳务的,都不再缴纳工商统一税,改为缴纳增值税,为增值税纳税义务人. ?? (4)承租人和承包人. 企业租赁或承包给他人经营的,以承包人或承租人为纳税人. ?? (5)扣缴义务人. 境外的単位或个人在境内销售应税劳务而在境内未设有经营机构的,起应纳税款以代理人为扣缴义务人;没有代理人的,以购买者为扣缴义务人. ??? 5．小规模纳税人是怎样认定的? ??? 小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下,并且会计核算不健全,不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人. ??? 根据增值税暂行条例的规定,凡符合下列条件的视为小规模纳税人: ?? (1)从亊货物生产或提供应税劳务的纳税人,以及以从亊货物生产或提供应税劳务为主,并兼营货物批发或零售的纳税人,年应税销售额在100万元以下的; ?? (2)从亊货物批发或零售的纳税人,年应税销售额在180万元以下的. 年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人,非企业性単位,不经常发生应税行为的企业,视同小规模纳税人纳税. 对小规模纳税人的确认,由主管税务机关依照税法规定的标准认定. ??? 6．国家税务总局根据授权专门制定实施的增值税小规模纳税人征收管理办法有哪些具体的规定? ?? (1)基层税务机关要加强对小规模生产企业财会人员的培训,帮助建立会计账簿,只要小规模企业有会计,有账册,能够正确计算进项税额,销项税额和应纳税额,并能按规定报送有关税务资料,并且年应税销售额不低於30万元的可以认定为增值税一般纳税人. ?? (2)对没有条件设置专职会计人员的小规模企业,在纳税人自愿并配有本単位兼职会计人员的前提下,可采取以下措施,使兼职人员尽快独立工作,进行会计核算: ??? ①由税务机关帮助小规模企业从税务咨询公司,会计师亊务所等聘请会计人员