关于应付账款管理的思考研究.pdfVIP

关于应付账款管理的思考 广西财经学院瞿晓龙 财政部驻广西财政监察专员办事处黄灿丽 【摘要】应付账款与应收账款同属往来款项，但是各界关注的重点在应收账 款。其实，应付账款管理的好坏，也能反映出企业经营管理的水平。应付账款管 理主要集中在机会成本、商业信用等方面，加强之，也能出效益。 【关键词】应付账款商业信用机会成本 一、应付账款管理现状 (一)应付账款概念 应付账款是指因购买材料、商品或接受劳务供应等而发生的债务。这是买 卖双方在购销活动中由于取得物资与支付货款在时间上不一致而产生的负债， 与应收账款同属于往来款项，是商业信用的主要形式。 商业信用是指在商品交易中由于延期付款或预收货款所形成的企业间的借 贷关系。商业信用先于银行信用而产生和发展，作为信用的一种基本形式，在西 方发达国家的经济发展中起着举足轻重的作用。目前在西方发达国家，企业问 的信用支付方式已占总额的80％以上。 (二)应付账款形成原因 就本质而言，应付账款与应收账款是交易双方依各自立场对同一对象的不 同称呼，其形成原因应该大体一致。应付账款形成原因可以归纳为：自发原因和 营销原因。 322 自发原因是指在商品购销 钱、一手交货”，获得商品、接受劳务与支付货款在时间上不一致，从而产生应付 账款。结算手段越落后，获得商品、接受劳务与支付货款的时间差就越长，自发 原因形成的应付账款就越多。严格来讲，这部分应付账款不属于商业信用。 营销原因是形成应付账款的主要原因，指供应商为了赢得激烈的市场竞争、 扩大销售，在营销政策上给出一定条件，使得购买方可以延期支付货款，从而产 生应付账款。营销原因形成的应付账款，属于商业信用，无形间可以给企业增加 占用资金，为企业带来收益。 (三)应付账款管理存在问题 由于社会道德和社会信用问题的存在，有企业认为，应付账款是占用别人 的资金，管不管元所谓，等别人来催之后再还也不迟，最好不还。所以不少企 业对应付账款管理较为松散，没有专职人员负责，就是实施ERP(企业资源规 划)的企业，配置了专业往来款项管理系统，但是关注焦点还是放在应收账款 管理上。 应付账款管理不到位，会给企业带来较多负面影响。首先，企业容易错过还 款期，给企业造成不必要的经济损失，如罚款、赔偿金等。其次，企业容易错误估 计，错过更好投资机会，丧失相关收益。再次，企业容易失信于人，没有良好的信 用形象，很难继续发展、壮大。 应付账款管理对企业的影响 应付账款是企业较为常见、较为普遍的负债，一般来说，企业延期付款的时 间越长就对企业越有利。其实不然，由于延期付款可能引发企业信用恶化，以及 可能增加企业资金使用成本，所以企业对应付账款，必须通过仔细分析、计算，做 出最优决策。应付账款管理对企业而言，具体有以下三方面的促进。 (一)提高企业资金使用效率和效益 应付账款作为一种商业信用筹资方式，容易取得是其最大的优越性，无需办 理正式筹资手续。应付账款分为带现金折扣和不带现金折扣两种。如果没有现 金折扣条件，只要企业在规定付款期内付清货款，无需承担任何占用资金的费 用。如果有现金折扣条件，若企业在规定的折扣期内付款，也可以享受免费信 用，无需支付占用资金的费用；若企业没能在规定的折扣期内付款，即放弃了现 金折扣，则需要付出较高代价，这是一种机会成本。所以，经过分析、计算，企业 323 最低，提高资金使用效率和效 益。 (二)协调做好现金收支管理 现金收支管理就是要提高现金使用效率，其具体举措有多条，当中与应付账 款有关的是：使用现金浮游量和推迟应付款的支付。使用现金浮游量是指充分 利用企业开出支票、收款人收到支票交由银行划转这段时间的资金。推迟应付 款的支付是指尽量推迟应付账款的支付。但是这些都有前提，那就是不得影响 企业信誉。但是实际操作过程中，企业单纯追求经济利益，置信用不顾，能拖就 拖、能赖就赖，美其名日“加强现金收支管理”。其实，企业的财务