强化公司内部会计控制之我见研究.pdfVIP

·510· 煤炭经济管理新论(第8辑) 强化公司内部会计控制之我见 刘开强 (福建省永安煤业有限责任公司 福建永安366000) 摘t要 如何建立与我国制度经济发展水平相适应的有效的内部控制制度，如何确立 企业内部控制制度体系和具体内容等，都是新形势提出的新要求。本文依据企业建立健全 内部会计制度中存在的问题，对建立企业内部会计控制制度的必要性，以及如何完善企业内 部会计控制制度的措施等方面进行了探讨和阐明，强调强化内部会计控制对规范现代企业 的会计及经济业务活动，保证会计信息质量，提升现代企业管理水平，实现企业经营目标具 有重要的意义。 关键词 内部会计控制 多极性控制 企业内部会计控制itl0度是一个企业为了保护其资产的安全和完整，保证其经营活动符 合国家法律和内部规章要求，提高经营管理效率，防止舞弊，控制风险等目的，而在企业内部 采取的一系列相互联系，相互制约的制度和方法。本文结合企业实际的特点及现状，阐述企 业目前在内部会计控制制度方面所存在的问题以及采取的措施和取得的成效。 一、建立健全内部会计控制制度的必要性 (一)建立健全内部会计控制制度是各单位的法定义务 《中华人民共和国会计法》规定：“各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度”。这 一规定体现了两层含义：一是各单位都必须建立内部会计监督制度，这是各单位的法定义 务，必须履行；二是各单位的内部会计监督制度必须健全。仅制定制度是不够的，还必须健 全，即所制定的内部会计监督制度切合实际、有效执行。’ ’(二)建立健全内部会计控制制度是加强单位内部管理的需要 目前大部分企业存在管理混乱，内部会计监督制度可以规范会计行为，明确责任，防止 工作差错和舞弊，避免因责任不清互相扯皮、推诿，甚至越权行事，造成管理失控。因此，单 位内部会计监督制度是一项行之有效的内部监督管理制度，是内部控制制度的重要组成部 分，对确保单位会计工作的正常运行和经营管理水平的提高具有十分重要的作用。 (三)建立和完善内部会计控制制度是保证会计资料信息真实有效的客观要求 社会主义市场经济条件下，会计工作不仅服务于所有股东、债权人以及社会的其他方 面，而且影响到国家与企业之间的分配关系以及社会各方面的利益关系。这就要求会计信 息盛须真实、准确地反映企业财务状况、经营成果、现金流量，以保证投资人的合法权益。失 真的会计信息不仅使投资人在投资过程中做出错误的判断，严重损害投资人的利益，而且也 使上级管理部门在宏观管理上做出错误的决策。因此，建立和完善内部会计控制制度是确 · · 煤炭经济管理新论(第8辑) 511 保会计核算资料真实有效、及时反映生产经营成果的客观要求。 二、目前企业内部会计控制制度存在的问题 目前，大多企业内部的各级管理层，都高度重视企业的内部会计控制体系的建设和内部 审计监督。但是与健全和健康地运行尚有差距。在组织机构控制、授权批准控制，到预算控 制、风险控制、报告制度控制等许多重要环节上，还没有真正形成相互分离、相互联系、相互 制约、相互监督的内部控制机制。因而企业内部会计控制制度并不完善，具体表现如下： (一)内部会计控制环境关注度不够 一是内部会计控制的观念较为落后；二是信息化控制条件落后；三是会计人员的岗位交 流不够；四是内控环节，岗位相互监督、牵制不够。 (二)内部会计控制系统薄弱且不受重视 虽然企业一贯以来都在不断完善企业的各项规章制度，但是，客观上企业的外部环境和 经济业务变化较快，给控制系统本身的设计带来一定的困难，制度的适应能力也受影响，出 现问题较多，主要有以下几方面：一是目前企业内部会计控制的基础较为薄弱；二是内部会 计控制的执行与监督、检查、考核体制不健全；三是内部审计制度的建设滞后；四是建立的一 些内部会计控制制度存在一定的缺陷。 (三)企业独特的生产条件给内部控制带来一定的难题 笔者所处的企业是煤炭企业，公司的生产主要