强化内部会计控制，规范企业资金运作研究.pdfVIP

强化内部会计控制，规范企业资金运作 莱钢集团股份有限公司 陈明玉 [摘要]随着现代企业制度建立，优化产品结构，加快结构调整步伐的加快，在 新的组织结构和产权结构下，如何实施内部会计控制的规范有效运作，成为企业面 临的一个十分重要的问题。从管理意义上来说，加强企业内部会计控制不仅可以保 证企业会计信息质量和资产安全完整，同时对于规范企业内控行为，提升会计信息 质量，防范经营风险，提高经营效益都具有重要的意义。本文结合莱钢集团现行的 内部会计控制体系，重点对强化货币资金控制，提高资金运作效率以及如何完善内 部会计控制，谈一点个人的看法。． [关键词]内部会计控制货币资金控制资金 ． 一、内部会计控制的含义与目标 内部会计控制指企业为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保国 家有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和 程序。它是企业管理特别是内部控制所必须具备并不断强化的一种自我约束系统， 是与保护财产物资的安全性，会计信息的真实性、完整性，财务活动的合法性、有 效性有关的控制，对于加强会计监督、提高会计质量和管理效率具有重要作用，也 是衡量企业经营管理水平的重要标志。 有效的内部会计控制，应达到以下五个方面的目标： (一)会计记录的合法性、合规性。会计记录的合法性、合规性是指单位的财 务会计工作要遵守国家的法律、行政法规和本系统、本单位制定的有关规章制度。 (--)会计记录的有效性和准确性。会计记录的有效性和准确性是指记入会计 科目的经济业务确实已经发生，没有虚构；所有的经济业务的记录都准确，会计科 目的分类、金额、时间、摘要等内容全部正确。 (三)授权和批准。授权是指所有经济活动的进行，都要经过管理部门适当的 288 授权，未被授权的人员不得从事有关的工作；批准是指会计核算的程序，要按照事 先规定的程序办理，未经批准不得改变。 (四)会计记录的完整性。会计记录的完整性是指所有经过授权的经济活动都 已经记录在会计账目上。 (五)资产的安全性。资产的安全性是指只有经过适当授权的人员才可以经手 单位的各种财产：各种财产均有健全的保护措施；一些不相容职务，如财产的保管 与记账，要由不同的人员来承担：定期进行财产的清查、盘点，发现账实不符要分 析原因，并进行适当处理。 二、莱钢内部会计控制现状 (一)建立了比较完整的会计组织机构。莱钢集团会计内部实现了“三级”管 理：集团公司设立财务部，子公司和直属单位设立财务处或财务科，车间设专职或 兼职核算员。各级会计机构分工合理，职责分明，形成了较为完善的会计组织机构 体系。 (--)形成了合理的会计控制和核算流程。依据《会计法》等国家有关法律法 规和规章制度的规定，莱钢集团对生产经营和工程建设中的各项业务及时、完整、 全面地进行核算。在物资采购、物料收发、成本结转、销售结算、资金流转、税金 缴纳、编制报告、财务分析等方面形成一个完整有序的控制和核算体系。 (三)配置了有效的内部审计监督机制。在莱钢集团公司设立了审计处，负责 对集团公司及其下属单位和部门、子公司及下属单位和部门实施财务收支审计、经 济责任(绩效)审计、负责人离任审计、工程预决算审计、专项审计调查及其他管理 审计事项。对比较大的子公司设专职或兼职审计部门或审计人员，通过定期和不定 期的审计活动，及时发现问题、认真加以整改，促进经济活动规范运作，有效避免 违规违纪现象发生。 三、内部会计控制的重点与作用 货币资金是企业资产的重要组成部分，是企业生产经营活动的基本条件，任何 单位进行生产经营活动都必须持有货币资金。同时，货币资金也是一业流动性最强、 控制风险最高的资产。因此，货币资金是内部会计控制的重点，其重要的目标是保 证货币资金的安全、完整。莱钢从以下几方面进行控制： (一)货币资金控制。 289 一是严格对外融资审批程序。审批是指有审批权限人员经参考“审核”的意见 后进行的批准。货币资金是企业流动性最强、控制风险最高的资产，鉴于货币资金 特殊性，财务部在对外融资审批过程中，坚持做到融资金额在1000万元以下的，必 须报请总会计师或分管财务工作的副总经理审批，1000万元