再谈应收账款内部控制的高效化.docVIP

精品论文 参考文献 再谈应收账款内部控制的高效化 李志敏/山东省潍坊市坊子区人民医院 【摘 要】应收帐款的居高临下导致了市场竞争的加剧，威胁着企业现金流，本文从分析应收账款的产生原因、对企业的影响入手，针对应收账款内部控制主要存在的问题，设计应收账款内部控制体系，并提出有效的保障措施，增强企业风险防范能力。 【关键词】应收账款；内部控制；资金链 赊销的存在为应收账款的诞生提供了理由，导致了作为一种商业信用级别的降低，大量存在的应收账款，会导致企业大量流动资金被不合理占用，加大了企业的财务风险。管理不善会产生巨额的坏账损失，潜亏发展到一定程度，可使企业由帐面上的盈利变为实际上的亏损、资金链条断裂甚至破产。 一、案例：长虹巨额应收账款 2004年3月23日，长虹发表2003年年度报告。该年报披露，截至2003年年末，公司应收账款49．85亿元人民币，其中美国APEX公司的应收账款为44．46亿元。在去年的年报中，长虹披露，截至2002年年末，未收回的APEX公司的应收账款数额为38．3亿。 可能原因主要有以下几种情况： （1）应收账款占总资产比例不高，未达到重要性原则，所以没有作出特别提醒。 （2）监事会及会计师事务所认为该项应收账款的形成属于正常经营形成的。 （3）有粉饰财务报表的嫌疑。监事会及会计师事务所没有按照独立性原则进行工作，或许考虑到公司的股价、后期公司发展及内部管理层压力及外部监管等因素，没有作出特别提醒。 二、应收账款内部控制存在的问题 目前导致企业应收账款增加、坏账损失的原因应该是多方面的，主要原因由以下几个方面造成的： （一）应收账款内部控制意识淡薄 目前应收账款内部控制在很大程度上仍然是一种人治化管理，缺乏形成一套科学的控制制度。许多企业并没有建立详细的应收账款内部控制制度，缺乏必要的规章制度指导，在控制管理应收账款上存在很大的盲目性和随意性，导致业务部门盲目放账、滥用信用资源，企业遭受巨大的应收账款风险损失。 （二）滞后的应收账款内部控制??式 传统的应收账款内部控制模式是风险产生于发货后不能正常收回款项，往往只停留对应收账款在事后追债的状态，应收账款内部控制的主要目的不是防患于未然，而是“亡羊补牢”。从赊销活动的业务流程上看，企业控制的着眼点只是注重交易后的应收账款追讨，忽略交易前管理和交易过程中的信用管理，缺乏一套科学的客户资信审查制度和客户授信管理制度，其结果是事倍功半，不能合理控制应收账款的质量，导致企业损失惨重。 （三）缺乏建立有效的信用管理制度 很多企业一直以来处于信用管理制度缺失的状态，客户资料收集、资信调查等功能较差，事前的资信评估非常薄弱，缺乏规范的信用销售程序予以约束，对付款人资产负债以及信用情况未做深入调查，不重视对应收账款风险的评估分析。往往是销售部门为了片面扩大销路、提升市场占有率，事前的信用调查不充分或者形同虚设，而财务部门负责收款，两者缺乏沟通，加大了形成呆账和坏账的可能性，从而增加了企业的经营风险。 （四）机构职责划分不清，执行力欠佳 部分企业的组织机构及职能设置还不能适应市场竞争及信用管理的要求。与应收账款内部控制相关的职能部门一般有市场部、销售部、财务部、风险管理部等，这些机构交叉管理，职责划分不清；各行其是，缺乏协调和沟通，不能对产品订货情况、销售情况、货款回收和销售获利等情况进行及时有效监控，没有具体的责任主体对应收账款的回收负责。坏账发生时，各部门相互推诱，缺乏责任感，致使应收账款不能得到有效的控制。 三、加强企业应收账款内部控制的一般途径 应收账款管理出现的问题来自多个方面，解决这一问题需要加强应收账款内部控制管理。内部控制是一项与实践联系相当紧密的管理手段，因此建立一套符合企业发展实际的应收账款内部控制制度十分必要。企业各项会计控制制度都应有明确的控制目标。 （一）建立合理的应收账款内部的控制目标 控制目标包括保证应收账款业务会计核算资料准确可靠，力求应收账款及时回收，减少坏账损失的发生。企业按照会计准则相关规定核算应收账款业务，正确编制会计凭证，及时记录会计账簿，保证应收账款业务会计核算资料准确可靠。应收账款因为赊销行为而产生，应收账款意味着企业的流动资金被对方所占用。如果资金过多地占用在应收账款上，必然影响资金的周转速度，导致企业资金链紧张。由于企业大量应收账款的存在，企业难免要发生坏账损失。企业应加强信用管理，加大催收力度