最新《银行会计学》讲义(一、二、三章).pptVIP

四、会计凭证的处理 会计凭证的编制 1、现金传票的编制 金融机构内部发生现金收入或现金付出业务时，自行编制一张贷记××科目的现金收入传票或借记××科目的现金付出传票。 2、转账传票的编制 每笔转账业务都要编制转账借方、转账贷方传票作为对转传票。 为表明对转关系，在每张传票上都要标明对方科目； 加编传票号码。 金融学系 汪运栋 五、会计凭证的签章 六、会计凭证的传递 除另有规定外，一律通过邮局或金融企业内部自行传递，不得交客户代为传递。 会计凭证的传递，必须做到准确及时、手续严密、先外后内、先急后缓，并遵守以下规定： 1、现金收入业务，必须先收款、后记账; 2、现金付出业务，必须先记账、后付款，以防止透支； 3、转账业务必须先记付款人账户，后记收款人账户； 4、代收他行票据，收妥抵用，以贯彻银行不垫款原则； 七、会计凭证的装订与保管 金融学系 汪运栋 第四节 账务组织与账务处理 一、账务组织 （一）明细核算系统 1、分户账 2、登记簿 3、余额表 4、现金收付日记簿 金融学系 汪运栋 （二）综合核算系统 综合核算是以会计科目为基础，综合、概括地反映各科目的资金增减变化情况，是明细核算的总括反映。综合核算由科目日结单、总账、日计表组成。 1、科目日结单 （1）概念：科目日结单是每一会计科目当天借、贷方发生额和传票张数的汇总记录，手工记账条件下，科目日结单是轧平当日账务和登记总账的依据 。 （2）科目日结单的编制方法 金融学系 汪运栋 2、总账 是综合核算的主要形式，它是各科目的总括记录，是综合核算和明细核算相互核对和统驭明细账的重要工具，也是编制会计报表的主要依据。 3、日计表 日计表是反映当日业务活动和轧平当日全部账务的主要工具。日计表中各科目发生额、余额应与该科目总账的发生额、余额一致，日计表的借、贷方发生额和余额的合计数必须各自平衡。日计表按日或根据需要打印。 金融学系 汪运栋 二、账务处理 1.根据经济业务编制审查传票； 2.根据传票登记分户账、登记簿、现金收付日记簿； 3.根据分户账登记余额表； 4.根据传票编制科目日结单； 5.根据科目日结单登记总账； 6.根据总账编制日计表。 综合核算 明 细 核 算 金融学系 汪运栋 三、账务核对 １.每日核对 （１）总分核对 （２）账款核对 2．定期核对 定期对账： 1、贷款借据、贴现凭证，必须按月与贷款清单逐笔勾对； 2、表外科目账、登记簿与实物至少每月核对一次（核对一致后，在登记簿签章证明）； 金融学系 汪运栋 3、存放中央银行及其他同业款项，应于清算资金时核对或每月核对一次（核对一致后，在有关的对账单上签章证明）； 4、银企账务核对：账务清单在电脑机房集中打印，由各网点分送客户，供其办理银企账务核对； 5、固定资产、低值易耗品等财物应在年终决算前或规定的时间将账实核对相符； 6、联行往来的账务核对：按照有关规定办理。 通过每日核对和定期核对就可以使银行账务达到账账、账款、账证、账实、账表和内外账务完全相符的要求。 金融学系 汪运栋 明细核算程序 会计凭证 分户账 余额表 登记簿 现金收入日记簿 现金付出日记簿 金融学系 汪运栋 综合核算程序： 会计凭证 科目日结单 总账 日计表 金融学系 汪运栋 四、错账冲正 1. 划线更正法。 2. 红蓝字冲正法。 （1）记账串户； （2）传票金额错误。 3. 蓝字反方向冲正法 应注意以下两点： 第一，凡冲正错账影响利息计算时，应计算应加、应减积数进行调整。 第二，错账冲正传票，必须经会计主管人员审查盖章后，才能办理冲账，并将有关冲正情况进行登记，以便考核。 金融学系 汪运栋 金融学系 汪运栋 电算化条件下的核算程序： 经济业务 会计凭证 分户账 余额表 科目日结单 总账 日计表 返回 金融学系 汪运栋 第三章 存款业务的核算 第一节 存款业务概述 第二节 单位存款业务的核算 第三节 储蓄存款业务的核算 第四节 通存通兑业务的核算 金融学系 汪运栋 第一节 存款业务概述 一、存款业务的意义、种类 二、存款业务的核算要求 金融学系 汪运栋 第二节 单位存款业务的核算 一、存款账户的种类 二、存款账户的开立对象和条件 三、存款账户的开立、变更和撤销 四、账户的管理 金融学系 汪运栋 第二节 单位存款业务的核算 一、单位人民币活期存款的核算 二、单位人民币定期存款的核算 三、单位通知存款的核算 四、存款利息计算 金融学系 汪运栋 一、单位人民币活期存款的核算 （一）存入现金 1、存款人填制一式两联的现金缴款单连同现金一并提交银行； 2、审查凭证、清点现金、登记现金收入日记薄。 3、在两联凭证上加盖“现金收讫”章，第一联作为回单交给存款人；第二联作为记账