审计业务工作操作流程.docVIP

审计业务工作操作流程 第一条 为了规范审计业务工作操作，提高审计质量，明确审计岗位职责，根据审计署《国家审计基本准则》、《审计机关审计项目质量控制办法（试行）》等法规结合我局实际制定本审计业务工作操作流程。　　 第二条 审计项目计划的制定　　 （一）立项依据：　　 1.上级审计机关和本级人民政府安排；　　 2.上级审计机关授权；　　 3.县委、县人大、组织部门委托；　　 4.本级审计机关决定；　　 5.其它。　　 （二）各业务股室于当年末提出次年的工作安排意见，由综合部门根据上级安排结合我县实际拟定计划草案，报局长办公会议审定。审计项目计划如需调整，业务股室应将变更计划提交综合部门，综合部门审定后报送局长办公会议审批。　　 （三）综合部门制定年度审计（含审计调查，下同）项目计划和调整补充审计项目计划，并报上一级审计机关备案。　　 （四）下达审计项目通知书。　　 第三条 审计组　　 遵循审计回避和年度交叉原则，审计机关分管领导选择符合任职条件的审计人员组成审计组，并指定审计组长，交待审计任务和相关事项，明确审计目标。实施审计项目，实行审计组长负责制。　　 第四条 编制审计方案　　 审计实施方案由审计组长负责编制，报审计机关分管领导审核批准，由审计组负责实施，同时抄报法规股备案。在实施审计过程中，如有必要还应经过一定程序调整审计实施方案。　　 审计组长负责以下工作：　　 （一）收集与被审计单位有关的资料、与审计项目相关的法律、法规和政策。　　 （二）按《中华人民共和国国家审计准则》的要求，编制“审计实施方案”草案。　　 （三）将“审计实施方案”（草案）报审计机关分管领导审核批准后执行，同时，抄报法规股备案。　　 （四）下达审计通知　　 1.审计通知书要素必须完整，内容必须准确；　　 2.审计局领导签发审计通知书；　　 3. 审计通知书应在实施审计3日前送达被审计单位，要求被审计单位在“审计文书送达回证”上签收。 　　 第五条 调整审计实施方案　　 （一）审计组对实施审计过程中遇到的重大问题，应当及时向审计机关分管领导报告，由审计机关分管领导作出处理；或调整审计实施方案；或转入专项审计；或提请纪检监察、检查机关介入；或移送纪检检查机关处理。　　 （二）需要调整审计实施方案的项目，审计组应向审计机关分管领导说明调整理由，提出调整建议。　　 （三）一般调整事项审计组报请审计机关分管领导批准实施；重大调整事项报请局长办公会议批准实施。　　 （四）特殊情况下先口头请示审计机关分管领导批准实施，后补办审批手续。　　 （五）需要转入专项审计的审计调查项目，审计组应向审计机关分管领导说明情况，提供依据，经审计机关分管领导批准后，下达专项审计通知书，并按本规程的有关规定组织实施。　　 第六条 查证取证　　 审计组按照审计实施方案确定的具体审计事项，在审计实施过程中收集审计证据。做好以下工作：　　 （一）按照《中华人民共和国国家审计准则》要求和“审计实施方案”确定的内容查证取证，审计查证、取证必须符合《中华人民共和国国家审计准则》规定的适当性和充分性要求，做到是问题有取证，无问题有记录。　　 (二) 审计人员有针对性地收集与审计事项相关的审计证据。对违反国家规定的财政收支、财务收支行为以及对审计结论有重要影响的审计事项，在审计工作底稿后附有审计证据支持。其他审计事项以审计记录记载审计事项的查证过程和结果，必要时可以附有审计证据或者相关资料。　　 审计组组长督导审计人员收集审计证据工作，审核审计证据。发现审计证据不符合要求的，责成审计人员进一步取证。　　 （三）对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、帐簿、报表以及与财政财务收支有关的电子数据数字结构文档和其它资料，应及时办理相关手续，实施行政强制性措施，保存证据。　　 （四）对可能灭失或者以后难以取得应先行登记保存的证据，以及应该暂时封存的帐册资料需报审计机关负责人批准。　　 （五）取证手续，包括取证时间、涉证当事人对证据的认可和签章必须完整。　　 （六）对被审计单位和有关人员有异议的审计证据应当进行核实，对确有错误和偏差的应当重新取证，对没有错误和偏差涉证人员又拒绝签署意见的，审计人员应当注明拒绝原因和日期。　　 （七）复核、整理审计证据。　　 第七条 编制审计记录和审计工作底稿　　 审计组按照《中华人民共和国国家审计准则》要求编制审计工作底稿。做好以下工作：　　 （一）审计人员在实施审计过程中应当真实、完整地记录实施审计的过程、得出的结论和与审计项目有关的重要管理事项。　　 （二）对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为以及对审计结论有重要影响的审计事项，审计人员应当编制重要管理事项记录、审计工作底稿、调查了