国内外对盈余管理概念、动机和手段的研究综述.docVIP

精品论文 参考文献 国内外对盈余管理概念、动机和手段的研究综述 刘樱花/广东科技学院 罗仁武/中煤地质工程总公司北京大地特勘分公司 【摘 要】盈余管理是会计理论研究领域的一个重要课题。本文对国内外盈余管理的概念、动机和手段研究进行了文献综述，以期推动盈余管理研究。 【关键词】盈余管理；盈余管理动机；盈余管理手段 在过去的20多年间，西方学者已经对盈余管理进行了深入的研究，他们大多以实证研究为主，提出了大量的理论模型，形成了较为全面完整的理论体系。20世纪90年代以来，我国学者也针对国内现实情况对盈余管理进行了相应的研究，并取得了一系列研究成果。然而，学术界对盈余管理的研究还未成熟，在多个方面仍然存在较大的分歧。因此，有必要对国内外盈余管理的研究现状进行相应梳理。 一、国外盈余管理研究文献综述 （一）盈余管理的概念 目前，国外学术界对盈余管理的概念还没有一个一致性的描述，主要有“经济收益观”（Economic Income Perspective）和“信息观”（Information Perspective）两种。 美国会计学家斯考特（Scott）在其《财务会计理论》（Financial Accounting Theory）一书中认为，盈余管理是指“在GAAP允许的范围内，通过对会计政策的选