会计管理模拟实验2017年11月答案.docVIP

会计管理模拟实验2017年11月答案 第一题答案　　1、第一项工作存在不当之处有：经理层对内部控制有效性负全责，审计部审定内部控制重大缺陷。董事会对建立健全和有效实施内部控制负责以及审定内部控制重大缺陷。 　　2、第二项工作存在不当之处表现如下：　　（1）不当之处：组织架构相关内容不纳入公司层面评价范围。 　　理由：组织架构是内部环境的重要组成部分，直接影响内部控制的建立健全和有效实施，应当纳入公司层面评价范围。 　　（2）不当之处：在实施业务层面评价时，主要评价上海证券交易所重点关注的对外担保、关联交易和信息披露等业务。 　　理由：业务层面的评价应当涵盖公司各种业务和事项（或：体现全面性原则），而不能仅限于证券交易所关注的少数重点业务事项来展开评价。 　　（3）不当之处：为了减轻评价工作对正常经营活动的影响，在本次内部控制评价中，仅采用调查问卷法和专题讨论法实施测试和评价。 　　理由：评价过程中应按照有利于收集内部控制设计、运行是否有效的证据的原则，充分考虑所收集证据的适当性与充分性，综合运用评价方法。 　　3、第三项工作存在不当之处。 　　（1）不当之处：现场评价报告无须和被评价单位沟通。 　　理由：现场评价报告应向被评价单位通报。 　　（2）不当之处：现场评价报告只需评价工作组负责人审核、签字确认后报审计部。 　　理由：现场评价报告经评价工作组负责人审核、签字确认后，应由被评价单位相关责任人签字确认后，再提交审计部。 　　4、第四项工作存在不当之处。 　　不当之处：对于重大缺陷及其整改情况，只进行内部通报，不对外披露。 　　理由：对重大缺陷及其整改情况，必须对外披露。 　　5、第五项工作存在不当之处：会计师事务所的内部控制审计重点审计该公司内部控制评价的范围、内容、程序和方法等。 　　理由：会计师事务所实施内部控制审计，可以关注、利用上市公司的评价成果，但必须按照《企业内部控制审计指引》的要求，对被审计上市公司内部控制设计与运行的有效性进行独立审计，不能因为被审计上市公司实施了内部控制评价就简化审计的程序和内容。 第二题答案 甲公司吸收合并乙公司的购买成本为360000元（100000*3.6），而取得乙公司净资产的公允价值为340000元，出现商誉20000元。 甲公司对于发行股票吸收合并乙公司的业务编制的会计分录“ 借：长期股权投资 360000 贷：股本 100000 资本公积 260000 将购买成本分摊到可辨认资产和负债，并确定商誉： 借： 货币资金 125000 交易性金融资产 65000 应收账款 85000 存货 140000 长期股权投资 85000 固定资产 290000 无形资产 15000 商誉 20000 贷：短期借款 165000 长期借款 300000 长期股权投资 360000 合并后的资产负债表 资产负债表（简表） 甲公司 2008年1月1日 单位：元 资产 金额 负债和股东权益 金额 货币资金 　280000 短期借款 　355000 交易性金融资产 　130000 长期借款 　610000 应收账款 　205000 负债合计 　965000 存货 　325000 　 　 长期股权投资 　220000 股本 　450000 固定资产 　710000 资本公积 　350000 无形资产 　45000 盈余公积 　75000 商誉 　20000 未分配利润 　95000 　 　 股东权益合计 　970000 资产 总计 　1935000 负债和股东权益总计 　1935000 第三题答案 （1）审计组负责人及组内成员均缺乏计算机系统方面的专业技能存在缺陷。会计师事务所应当委托具有必要素质、专业胜任能力和时间的员工，按照法律法规、职业道德规范和业务准则的规定执行业务，以使会计师事务所和项目负责人能够根据具体情况出具恰当的报告。 　　会计师事务所委派的项目组负责人A及其项目组其他人员均不具有甲公司审计工作需要的计算机信息技术知识，应该选派有专业能力的人员来承担该项工作。 　　（2）聘请参与甲公司计算机信息系统涉及的人参与审计工作不恰当。为鉴证客户提供属于鉴证业务对象的数据或其