不动产征收管理明细表.docxVIP

纳税人资格类型出租不动产类型预缴申报发票开具《增值税预缴税款表》普通发票专用发票一般纳税人单位老项目本地不预缴全额申报，5%征收率自开自开（简易计税）异地含税销售额÷（1＋5%）×5%全额申报，5%征收率，扣减预缴老项目本地不预缴全额申报，11%税率（一般计税）异地含税销售额÷（1＋11%）×3%全额申报，11%税率，扣减预缴新项目本地不预缴全额申报，11%税率（一般计税）异地含税销售额÷（1＋11%）×3%全额申报，11%税率，扣减预缴个人个体工商户老项目（不含住房）本地不预缴全额申报，5%征收率（简易计税）异地含税销售额÷（1＋5%）×5%全额申报，5%征收率，扣减预缴老项目（不含住房）本地不预缴全额申报，11%税率（一般计税）异地含税销售额÷（1＋11%）×3%全额申报，11%税率，扣减预缴新项目（不含住房）本地不预缴全额申报，11%税率（一般计税）异地含税销售额÷（1＋11%）×3%全额申报，11%税率，扣减预缴住房（简易计税）本地不预缴全额申报，5%征收率减按1.5%异地含税销售额÷（1＋5%）×1.5%全额申报，5%征收率减按1.5%，扣减预缴小规模纳税人单位项目本地不预缴全额申报，5%征收率自开或机构地国税代开机构地国税代开异地含税销售额÷（1＋5%）×5%全额申报，5%征收率，扣减预缴自开或不动产所在地国税代开不动产所在地国税代开个人个体工商户项目本地不预缴全额申报，5%征收率自开或机构地国税代开机构地国税代开（不含住房）异地含税销售额÷（1＋5%）×5%全额申报，5%征收率，扣减预缴自开或不动产所在地国税代开不动产所在地国税代开住房本地不预缴全额申报，5%征收率减按1.5%自开或机构地国税代开本地国税代开异地含税销售额÷（1＋5%）×1.5%全额申报，5%征收率减按1.5%，扣减预缴自开或不动产所在地国税代开不动产所在地国税代开其他个人非住房本地不区分本地异地，所在地地税机关全额申报，含税销售额÷（1＋5%）×5%所在地地税代开所在地地税代开（自然人）异地增值税发票增值税发票住房本地不区分本地异地，所在地地税机关全额申报，含税销售额÷（1＋5%）×1.5%异地根据《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》（国家税务总局公告2016年第16号）的规定，区分以下三种情况：1.一般纳税人一般纳税人出租2016年4月30日前取得的不动产，可以选择简易计税方法；出租2016年5月1日后取得的不动产，适用一般计税方法。①不动产所在地与机构所在地在同一县（市、区）的，向机构所在地主管国税机关申报纳税。简易计税方法：应纳税款＝含税销售额÷（1+5%）×5%；一般计税方法：应纳税款＝销项税额[含税销售额÷（1+11%）×11%]－进项税额。②不动产所在地与机构所在地不在同一县（市、区）的。步骤一：先向不动产所在地主管国税机关预缴税款，填写《增值税预缴税款表》。简易计税方法：预缴税款＝含税销售额÷（1+5%）×5%；一般计税方法：预缴税款＝含税销售额÷（1+11%）×3%。步骤二：再向机构所在地主管国税机关申报纳税。简易计税方法：预缴税款＝应纳税款，一般不需补缴税款，只需填申报表；一般计税方法：预缴率3%，税率11%，需补（退）税款；补（退）税款＝销项税额－进项税额－预缴税款。2.小规模纳税人（不包括其他个人）①不动产所在地与机构所在地在同一县（市、区）的，向机构所在地主管国税机关申报纳税。个体工商户出租住房：应纳税款＝含税销售额÷（1+5%）×1.5%；其他出租不动产情况：应纳税款＝含税销售额÷（1+5%）×5%。②不动产所在地与机构所在地不在同一县（市、区）的。步骤一：先向不动产所在地主管国税机关预缴税款，填写《增值税预缴税款表》。个体工商户出租住房：预缴税款＝含税销售额÷（1+5%）×1.5%；其他出租不动产情况：预缴税款＝含税销售额÷（1+5%）×5%。步骤二：再向机构所在地主管国税机关申报纳税。预缴税款=应纳税款，一般不需补缴税款，只需填申报表。3.其他个人纳税地点：向不动产所在地主管地税机关申报纳税。出租住房：应纳税款＝含税销售额÷（1+5%）×1.5%；出租非住房：应纳税款＝含税销售额÷（1+5%）×5%。国家税务总局公告2016年第23号第六条规定，可以按月（季度）分摊租金缴税。当然，也可以一次性全额纳税申报。要点三：什么时候缴？预缴时限：国家税务总局公告2016年第16号规定，如果需要预缴税款，应在取得租金的次月纳税申报期或不动产所在地主管国税机关核定的纳税期限预缴税款。若超过6个月没有预缴税款，由机构所在地主管国税机关按照税收征管法及相关规定处理。纳（补）税申报时限：一般纳税人按月纳税申报，小规模纳税人按季度纳税申报