预算分析案例〔课件〕.doc

预算差异分析范例 一、总括分析 总括分析可以以利润表为基础，采用比较分析法， 编制反映企业预算完成情况的总括分析表。 [例1] 2009年1月，大海公司采用分析法将2008年的预算执行结果与预算标准进行了总括分析，分析结果如表1所示。 表1 2008年经营情况总括分析表 项目 单位 预算数 本年数 本年比预算增减额 本年比预算增减% 计算关系 　 ① ② ③=②-① ④=③÷① 一、产品销售收入 万元 6000 6200 200 3.3 减：产品销售成本 万元 4800 4900 100 2.1 销售税金及附加 万元 30 31 1 3.3 二、产品销售利润 万元 1170 1269 99 8.5 减：销售费用 万元 360 380 20 5.6 管理费用 万元 200 190 -10 -5.0 财务费用 万元 100 110 10 10.0 三、营业利润 万元 510 589 79 15.5 加：营业外收入 万元 10 10 0 - 减：营业外支出 万元 20 20 0 - 四、利润部额 万元 500 579 79 15.8 上述总括分析表的资料表明了大海公司2008年的总括财务情况， 确定了本年完成完成情况与预算实际的差异。要详细搞清、掌握各项预算指标的完成情况及造成预算结果与与标准之间差异的原因， 还需要对各项预算指标逐一展开分析。 二、销售收入分析 本年执行结果的销售收入之所以会多于或少于预算数额，一般是由于销售数量和销售价格两方面因素变动所致，即销售收入本年数与预算数的差异是由销售数量差异和销售价格差异构成的。因此，进行销售收入预算差异分析， 首先就要确定销售数量差异和销售价格差异的数额。 产品销售收入的计算公式是： 产品销售收入= 销售数量×销售单价 销售数量差异=（本年数量-预算数量）×预算价格 销售价格差异=（本年价格-预算价格）×本年数量 销售总额差异= 销售数量差异+ 销售价格差异 = 本年销售收入–预算销售收入 [例2] 2007年1月， 大海公司采用因素分析法将2006年的销售收入预算执行结果与预算标准进行了分析，计算结果如表2所示。 表2 2008年销售收入完成分析表 产品名称 单位 预算销售额 （万元） 本年销售额 （万元） 差异分析 （万元） 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量变动 价格变动 合计 计算关系 　 ① ② ③ ④ ⑤ ⑥ ⑦=（④-①）×② ⑧=（⑤-②）×④ ⑨=⑦+⑧ 甲产品 台 880 5 4400 910 5.1 4641 150 91 241 乙产品 台 500 2 1000 450 1.9 855 -100 -45 -145 丙产品 台 200 3 600 220 3.2 704 60 44 104 合计 　 　 　 6000 　 　 6200 110 90 200 通过表2 可以得出： 销售数量差异= ∑（本年数量 – 预算数量）×预算价格 =（910-880）×5 +（450 – 500）×2 +（220 -200）×3 = 110（万元） 销售价格差异=∑（本年价格 – 预算价格）×本年数量 = （5.1-5）×910 + （1.9 – 2）×450 + （3.2 -3）×220 = 90（万元） 销售差异合计 = 数量差异 + 价格差异 = 110 + 90 = 200 (万元) 分析发现大海公司2008年销售收入预算完成情况有如下三个特点: 销售收入总额比预算多完成200万元是由于销售数量变动增加销售收入110万元和销售单价变动增加销售收入90万元所致,其中销售数量增加是主要原因. 甲产品、丙产品的销售数量和销售单价变动都是向着利于企业的方向发展 乙产品的销售数量和销售单价变动都是向着不利于企业的方向发展,应引起注意 三、销售利润分析 企业进行销售利润预算分析的方法主要有品种法和综合法两种。 品种分析法 品种分析法是按每一种产品的销售数量、单价、成本、税金等项目进行分析， 然后加以汇总的销售利润分析方法。因为它所分析的结果， 是按每一种产品分析的结果逐一汇总得出的。所以， 品种分析法分析不出销售品种结果变动对利润的影响。