课件第05章+++审计证据与审计工作底稿.pptVIP

-B1-2-1/2应收账款替代测试 -B1-2-1/3坏账准备明细表 -B1-2-1/4应收账款明细表 -B1-3预收账款 -B1-4应交税金 -B1-5其他应交款 -B1-6主营业务收入 * -B1-7主营业务税金及附加 -B1-8营业费用 -B1-9其他业务利润 -B2 购货与付款循环审定表 -B3生产循环审定表 -B4筹资与投资循环审定表 -B5货币资金和特殊项目审计 * C备查类工作底稿 C01被审计单位基本情况 C02被审计单位背景 C03相关法律文件（复印件） C04相关内部控制的记录与评价 C05审计报告（副本） C06管理建议书（副本） C07验资报告（副本） C08评估报告书（副本） C09主要资产的所有权证明文件（复印件） C10其他 * 思考题 审计证据和审计工作底稿之间的关系如何？ * 5、获取审计证据时，可以考虑成本效益原则，也就是说，CPA并不一定要获取质量最高的审计证据。（） 6、注册会计师在获取审计证据时应考虑成本效益原则，通常应取得当时条件下最为妥当的证据。（） * §5.2 审计工作底稿 审计工作底稿的概述 审计工作底稿的性质 审计工作底稿格式、内容和范围 审计工作底稿的复核 审计工作底稿的归档 * 一、审计工作底稿的概述 （一）审计工作底稿的涵义 审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。 是审计证据是载体 是得出审计结论、发表审计意见的直接依据。 * （二）审计工作底稿的分类 综合类工作底稿 业务类工作底稿 备查类工作底稿 * （三）编制目的 提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础 提供证据，证明其按照中国注册会计师审计准则（以下简称审计准则）的规定执行了审计工作。 * （四）获取方式 1、编制 2、获得 工作底稿产生于审计工作全过程 * （一）审计工作底稿的存在形式 可以以纸质、电子或其他介质形式存在。 对于每一项具体审计业务，均应将审计工作底稿归整为审计档案。  二、审计工作底稿的性质 * （二）审计工作底稿的内容 （1）通常包括：总体审计策略、具体审计计划、分析表、问题备忘录、重大事项概要、询证函回函、管理层声明书、核对表、有关重大事项的往来信件（包括电子邮件），以及对被审计单位文件记录的摘要或复印件等。 * （2）通常还包括： 业务约定书 管理建议书 项目组内部或项目组与被审计单位举行的会议记录 与其他人士的沟通文件及错报汇总表等。 * （3）通常不包括： 已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿 对不全面或初步思考的记录 存在的印刷错误或其他错误而作废的文本 重复的文件记录等 * 三、审计工作底稿的格式、内容和范围 （一）编制工作底稿应达到的要求 应当使未曾接触该审计工作的有经验的专业人士清楚了解： 按照审计准则的规定实施的审计程序的性质、时间和范围 实施审计程序的结果和获取的审计证据 就重大事项得出的结论。 * （二）确定审计工作底稿的格式、内容和范围时考虑的因素： 1、实施审计程序的性质 有关函证程序的工作底稿≠存货监盘程序的审计工作底稿 包括： 询证函及回函 有关不符事项的分析等 包括： 盘点表 CPA对存货的测试记录等 * 2、已识别的重大错报风险； 3、在执行审计工作和评价审计结果时需要作出判断的范围和需要考虑的因素； 4、已获取审计证据的重要程度； 5、已识别的例外事项的性质和范围； * 6、当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论的基础的必要性； 7、使用的审计方法和工具。 * （三）审计工作底稿的要素(10项) 被审计单位的名称 审计项目名称 审计项目时点或期间 审计过程记录 审计结论 审计标识及其说明 索引号及编号 * 附：常见标识及其含义 标识 含 义 纵加核对 横加核对 B 与上年结转数核对一致 T 与原始凭证核对一致 G 与总分类帐核对一致 S 与明细分类账核对一致 T/B 与试算平衡表核对一致 C 已发询证函 C-