山东经济学院审计课件.doc

第一节 审计的产生与发展 一、从审计产生的过程来看 1. 受托经济责任关系是审计产生的客观基础 财产积累量大 两权分离 经济责任 审计 由于财产所有权和经营权分离而导致： 委托者-要了解受托者的经营管理状况（验证） 受托者-要向委托者报告经营管理状况（报告） 2、促使审计产生的其他因素 专业限制：非专业人士没有能力验证复杂的财务报告 时空限制：分散于各地的股东无法亲自完成报告验证 经济限制：考虑到成本收益，股东更愿请他人代为检验 利益冲突：委托者和受托者利益不同，对报告看法不一 二、从审计发展的过程看 受托经济责任关系的发展促进了审计的发展 三、理论依据 1.信息 论 2.监督论 3.保险论 4.冲突论 四：三大审计职业的发展历程： 国家审计（政府审计） 社会审计（CPA审计） 内部审计 （一）国家审计 中国： 1.萌芽时期（西周公元前1066－771） 2.秦汉时期成长期 3.隋唐时的完备期 4.民国时的逐步发展 5.改革开放以来 1983国务院成立我国最高审计机关——审计署，在县级以上各级人民政府成立审计局（厅）。1994年，我国颁布了《审计法》，对审计的基本原则、职责、权限、程序、法律责任等作了明确的规定。 我国用“审计”一词命名的审计机构最早出现于（2004）：? 　　A.西周 　B.东汉 　C.宋朝 　D.明朝 （二）民间审计 ★民间审计真正产生并初步形成是在英国完成的。 1720年，英国南海公司破产 世界上第一位民间审计师 查尔斯.斯内尔 ★世界审计史上第一案：英国南海公司事件 ★ 1853年，苏格兰爱丁堡会计师协会，世界上第一个执业会计师团体，它的成立标志着民间审计职业的诞生。 民间审计:国际“四大”：普华永道 毕马威 德勤 安永 我国民间审计发展： （一）北洋政府时期 第一部注册会计师法规《会计师暂行条例》 第一家会计师事务所 正则会计师事务所 第一位注册会计师 谢霖 （二）国民政府时期 （三）新中国成立后 1、废止社会审计 2、恢复重建阶段 1980《关于成立会计顾问处的暂行规定》 1981上海会计师事务所 1986《中华人民共和国注册会计师条例》 系列恢复措施——链接： ①从业人员：采用考核的办法选拔注册会计师 ②职业机构：以挂靠方式举办会计师事务所 ③行业管理：1988年成立中国注册会计师协会（中国注册审计师协会） 至1991年，注册会计师达6722人，事务所459家 3、规范发展阶段——承前启后，改革弊端 1991注册会计师全国统一考试制度 1993《中华人民共和国注册会计师法》——根本大法 1994职业标准体系——具体执业行为有法可依 1995“两师、两所、两会”合并 4、体制创新阶段——深化改革 1999脱钩改制：全国4805家事务所全部实现“人士、财务、业务、名称”彻底脱钩，成为真正中介组织。 5、国际化发展阶段2006审计准则国际趋同 合并浪潮 民间审计发展大致经历如下几个发展时期： A.按照审计对象： ★查错防弊阶段（英国式审计）(19世纪中叶20世纪初) ★资产负债表审计阶段（美国式审计）（20世纪前30年） 20世纪初期金融资本的发展，企业同银行之间的联系密切 ★财务报表审计阶段（20世纪30年代至今 ） 美国政府于1933年和1934年分别颁布了《证券法》和《证券交易法》，规定在证券交易所上市的公司的财务报表必须经过注册会计师审计，并向公众公布审计报告。 总结比较 查错防弊阶段 资产负债表审计 报表审计 受托责任关系（责任内容） 忠诚 信用良好 报表如实反映经营状况 审计对象 帐簿 资产负债表 全部财务报表 审计目的 查错纠弊 评价信用状况 确定报表可信性 审计方法 详细审计 转向抽样审计 抽样审计、制度（风险）基础审计 B.按照审计的模式划分 ★帐项导向审计阶段 ★内控导向审计阶段 ★风险导向审计阶段 量化审计风险、减轻审计责任、提高审计效率、提高审计质量 (三)内部审计 内部审计的产生几乎与政府审计同步进行。 奴隶主和奴隶制政府机构 现代西方内部审计是自20世纪40年代，随着大型企业管理层次的增多和管理人员控制范围的扩大，基于企业单位内部经济监督和管理之需要产生的。 1941年，维克多·Z·布瑞克（Vivtor Z·Brink）出版了第一部内部审计著作《内部审计学》，宣告了内部审计学科的诞生。 1978年颁布的用以评价和衡量内部审计部门工作的标准《内部审计专业实务准则》，有力地推动着内部审计的不断向前发展，