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对我国消费税政策调整的分析 时代槛舅2006年11月第4卷忌第48期 对我国消费税政策调整的分析 陈华北 (明迭学院江苏射阳) 【摘要J消费税是世界各国普遍采,el的一种税收政策,我国在94年税制改革的时候确立并开征了消费税,长期以来,对引导和 树立产业结构,消费结构,调节收入,保证国家财政收入方面发挥了重要作用.2006年4月1日,财政部和国家税务总局对消费 税政策进行了调整,国家为什么对消费税进行调整,调整涉及哪些方面,有何不足,如何加以完善,本文将从上述方面展开分析. 【关键词】消费税调整必要性不足和完善 消费税是以特定的消费品和消费行为为课税对象所征收的一 种税,作为一种典型的流转税,据不完全统计,全世界约有12o多 个国家开征了消费税.它不仅是国家财政收入的一项来源,也是 贯彻国家产业政策,调节消费的一种手段.财政部国家税务总局 在2006年3月21日联合下发通知,从2006年4月1日起,对消费 税的原有税目税率及相关政策进行重大调整,这次调整必将对我 国经济生活产生重大影响. 一 消费税调整的客观必然性 (一)工业化国家的历史经验 税收作为调控经济的手段注定他要随着经济的变化而变化, 随着经济的发展而发展.改革开放以来,我国经济发展突飞猛进, 年均发展速度高居世界首位,人均收入已达到1000美元,国民财 富总值已接近20万亿,经济的质和量都已经今非昔比,经济发展 的结构性矛盾日益尖锐,这就要求我国的经济发展的模式要进行 重大转变,由原先粗放式的发展模式要迅速转变成集约式发展模 式,这是工业化国家必然要经历的阶段,而回顾西方工业化国家所 走的道路,这一时期他们都建立了比较成熟的适合市场经济发展 的税收法规,构建起比较健全的税收体系,只有这样,才能够给下 一 轮经济的发展带来更多的后劲,我国也同样如此,以往的依赖过 渡的资源消耗和环境污染为代价的经济发展必须改观. (二l我国消费税征税范围不合理 我国消费税整体征税范围过窄,这也直接影响到税收的髌体 规模偏小,造成税收的宏观作用不能得到充分发挥.国际上对消 .费税的征税范围由窄到宽分为三种类型,依次为有限型.中间型和 延伸型消费税.通常发展中国家要比发达国家选择的征税范围要 . 宽些,我国在94税制中.只规定对五大类11个税目的消费品征 税,应归属于有限型消费税.而现行采用消费税的国家,近50%的 国家征收消费税的税目在10—15种,30%的国家征税税目在15— 30种之间,显然,相比较而言,我国消费税征收范围过窄,再加上我 国税收征管水平的落后,直接影响到我国的税收规模,削弱了国家 的宏观调控.由此可见,适当扩大消费税的征收范围,增加税收的 整体规模强化国家的宏观调控势在必行. (三)我国原来的消费税税率结构不能反映我圜当前的产业 结构调整得的发展要求 94税制的改革已经过去了l2年.经济环境大为改观我国产 业结构也已经发生了巨大变化,原来属于国家薄弱环节需要加以 特别保护的产业现在已经成为了经济发展的主导产业战略产业, 就以汽车为例,我国汽车工业从无到有,从弱到强,经过艰难的 成长,现在已经成为国家重点发展的战略产业,中国遵循着世界经 济发展的规律开始走进了汽车消费时代,普通百姓买车已经不再 是梦想.如果还是用以前的老的税率结构课以重税的话,过高的 价格必然使得普通城镇居民购车永远停留在梦想里.再加上我们 作为世贸成员国履行开放汽车市场的承诺,在国外众多厂商的强 力竞争下,我们的汽车产业将会陷于困顿,因此,如何调整消费税 政策.科学合理的降低税率,培养我国汽车产业的竞争力变得至关 重要.要寻找一个最佳的税率结构形式和我们国家的产业结构和 消费结构很适应. 二消费税调整的现实意义和局限性 客观地看待这次消费税调整,其现实意义在于:有利于凋节收 入分配,实现社会公平;有利于控制日渐严峻的资源消耗,缓解环 境污染压力;有利于我国产业结构的优化升级,更好地参与市场竞 争;有利于部分困难行业减轻压力,走出低谷.但是,消费税的政 策调整仍然有很大的局限性,仍然要不断完善. (一)消费税法律地位矮化还需要进行改革 2005年,我国的消费税达到1634亿元人民币,占财政收入大 约5%.消费税在中央财政收入比重中仅次于增值税和企业所得 税排名第三,在全国财政收入中排行第五.由此可以看出消费税 已经是一种非常重要的税种.尽管消费税总额目前在国家的税收 中比重还较低,但随着经济的发展和消费结构的升级,消费税的作 用将会越来越重要.但是与消费税对财政的巨大贡献极不相称的 是我国目前征收消费税依据的主要是国务院的条例和部门的规 定.消费税的调整关系到纳税人的切身利益,应该由纳税人的代 表一一全国人大对该法进行修改和颁布. (二)消费税征税环节设置不合理 我国现行的消费税在生产环节和进口环节征