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我国古代国家财政管理考证 两处账簿记录并存于同一账簿之中.《会计核算软件基本功 能规范》第十八条也做出与上相同的规定:发现已经输入 并审核通过或者登账的记账凭证有错误的,可以采用红字 冲销法或者补充凭证法进行更正;记账凭证输入时.红字可 用一号或者直接用红色数字体现. 由上可见,不管是手工会计,还是电算化会计,对出错 的修改均强调留有痕迹.事实上,在电算化会计中,由于电 子数据的修改在技术上可不留痕迹,因而更需要对留有痕 迹予以强调. 反结账的错误做法也是显而易见的.当期末已经结账 并编制企业会计报表之后,如果将其反结账,则意味可以 对该账月继续输入凭证数据,无论这些新凭证是否已经记 账,都存在账表不一致的错误,而当根据其登账后的账簿重 新编制报表,摆在人们面前的两张报表是绝不相同的.如果 某一会计期反复操作结账与反结账,并生成相应会计报表, 会计信息的生成不言而喻是在搞数字游戏! 进而言之,将取消审核,反记账,反结账同时使 用,其后果更不堪设想:结账后可以再减去当月经济业务, 账簿错误可以在原错误之处不留痕迹加以修改,而业已记 账和编制报表的记账凭证在取消审核后又可对该记账凭证 的电子数据不留痕迹地修改.承认这种逆操作的合法性,会 给制假者提供机会,而对电算化内部会计控制百害而无一 利.这种只顾及方便操作者而不考虑会计信息可靠性的做 法,还需要会计工作规范吗?商品化会计核算软件首先要评 审,正说明会计软件必须遵守包括证,账,表等操作在内的 工作规范之重要. 本质上说,上述所有的逆操作,其最终目的都是为了对 记账凭证库文件上的电子数据作不留痕迹的修改.事实上, 发现证,账错误而采用红字(一号)更正法或补充登记法 填制记账凭证,再据以登记账簿,会计报表,并不会给会计 人员带来太多麻烦.无论是结账前作为当月凭证的更改,还 是结账后作为下月的凭证的更改,对会计人员来说都是举 手之劳,何况证,账的错误毕竟不会太多,因而不至于导致 账簿中存在大量无用的信息,影响对会计信息的使用. 综上所述,会计记账方法在电算化会计中的应用是很 重要的环节,是现代会计管理的需要,我们在研究会计新技 术应用的基础上,不断完善会计记账方法在电算化会计中 的应用. 我国古代国家财政管理考证 毕德静,李桂英 , (齐齐哈尔市园林管理处,黑龙江齐齐哈尔1610051 ,\ [中图分类号]F812.9[文献标识码]A[文章编号] 1009--2234(2007)03—0205—01 财政,是指国家为实现其职能,在参与社会产品分配和 再分配过程中所形成的一种分配关系.它的产生经历了一 个长期的历史过程,是人类发展到一定阶段的产物. 财政是一个古老的经济范畴,但财政一词在我国的 使用,则是近代的事情.中国古代称财政为国用,国计,度 支.英文称作publicfinance(意为公共财务).据考证,清朝 光绪24年(1898年)在戊戌变法明定国事诏书中有改革 财政,实行国家预算的条文,这是政府文件最初使用财 政一词.光绪29年(1903年)清政府设财政处,整顿财政, 为官方用财政名称之始. 从历史发展的时问和朝代来看,夏商周三代的财政管 理,由于缺乏相应的史料,尚不能作出表述.古人有夏后氏 五十而贡,殷人七十而助,周人百亩而彻的说法(《孟子? 滕文公上》),表明夏商周有一定程度和规模的赋税和财政 制度.据《周礼》记载,西周时国家财政机构分两大系统:一 是管收入的地官司徒系统;二是管支出的天官冢宰系 统.地官系统的财务机构又分有不同职能:有总司赋税之职 者,如大司徒,小司徒;有分司赋税之职者,如载师,间师,县 师,遂人,遂师等;有司杂税及平衡财货之职者,如廛人和泉 府.天官系统的财务机构也分为不同职能:有总司财用之职 者,如职内,职岁,职币;有专司会计之职者.如司会与司书. 天官和地官总理全国的土地,人口,赋役,支出,会计考核及 贡纳等工作,分工明确,职责清楚.这显然不是西周原有的 制度,其中掺进了许多理想化的成份,但据此可以了解古代 财政管理的大致轮廊. 到了秦汉时期,公私财政区分开来,即国家财政和皇室 财政各设机构,分别管理.公私财政的划分,是秦汉以后财 政的大致体制.西汉属于国家的收入,包括田租,算斌,盐铁 专卖,官田屯田收入,均输等,主要用于军费,俸禄,农田水 利,抗恤赈济,水陆交通及教育等费用支出.皇室和财政收 入,即私奉养,主要来源于口斌,山泽园池的税收,酒税, 关市税,贡纳,酎金等,用于皇室日常生活及宫廷所需之费 用.由于皇帝开支内容庞杂,项目繁多,故所需费用十分惊 人.秦代管理国家财政的专职机关为治粟内史,汉朝中后 朝改为大农令.东汉时改称大农.管理皇室财政的机构 有少府和水衡都尉.少府属官有太官,太医,汤官,乐府,东 西织宝,东园匠等十六官令丞.水衡都尉设立