完善我国自主创新税收政策的国际借鉴_以美_日_德_法等发达国家为例.docxVIP

完善我国自主创新税收政策的国际借鉴——以美、日、德、法等发达国家为例李大明龚振中( 李大明: 中南财经政法大学教授、博士生导师 武汉 430060)( 龚振中: 中南财经政法大学财税学院博士武汉 430060)摘要: 运用税收政策支持自主创新, 以增强本国经济的自主创新能力, 是世界各国政府的普遍做法,在这方面, 发达国家较早的研究和实践积累了一定的经验, 值得我们进行研究和借鉴。本文分析了自主创 新的内涵和税收政策介入的必要性, 研究了发达国家支持自主创新的主要税收政策, 并在总结这些做法 的基础上, 提出了完善我国支持自主创新的税收政策的建议。关键词: 自主创新中图分类号: F63税收政策国际借鉴文献标识码: A文章编号: 1004- 0730( 2008) 11- 0039- 06种“智 猪 博 弈 ”(boxed pigs game), 企 业 不 思 自 主 技 术创新, 都希望“搭便车”坐享其成; 技术创新活动的不 可分割性反映在技术创新活动与公共利益存在着不 可分割性, 同时, 某些技术创新过程本身也是不可分 割的, 一个企业往往不能够承担全部研究工作, 需要 政府的资助和调控。政府通过对企业技术创新的激 励, 既可以帮助政府达成自身的目标, 满足公共需要 ( 比如国防) , 也可以协助企业技术创新活动的进行; 企业的技术创新其不确定性体现在技术不确定性、市 场不确定性和竞争不确定性, 这三个不确定性变量发 生交互作用时, 会使一项创新的不确定性程度提高, 高风险使部分企业不敢或不能参与技术创新。政府作 为一种非市场的力量, 在企业的技术创新中有着关键 的作用, 应该通过利用非市场的方法形成有利于企业 技 术 创 新 的 政 策 和 法 律 环 境 , 对“市 场 失 灵 ”进 行 弥 补, 对企业技术创新进行导向和支持, 充分发挥政府 对企业技术创新的激励作用。20 世 纪 80 年 代 诞 生 的 内 生 增 长 理 论 ( endoge-nous growth theory) ,无论在理论还是实践上都有着重一、自主创新的内涵及税收政策介入的必要性美国经济学家纳尔森(Nelson)和阿罗(Arrow)最早将市场失灵理论应用于技术创新研究。他们指出, 在 技术创新过程中之所以存在“市场失灵”,需要政府介 入, 其根源在于技术创新具有三个重要特征:创新收 益的外部性(非独占性)、创新过程的不可分割性和不 确定性。技术创新的外部性表现在创新知识的开发成 本很高, 但是复制成本和使用成本较低, 一个企业的 自主创新的成果, 很容易被其他企业所模仿, 产生溢 出 效 应(Spill Over Effect), 自 主 创 新 的 溢 出 效 应 产 生 了信息经济学所讲的正外部性问题,即一个企业的工 艺(或产品)技术创新的努力给其它企业也带来部分利 益, 甚至增加了竞争对手的实力, 这种现象在产业集 群中表现尤其突出, 外部性导致“市场失灵”, 创新企 业的私人收益小于其社会收益, 从而降低了竞争性市 场结构对自主创新的激励作用, 损害了竞争性企业进行自主创新活动的积极性,导致自主创新竞争成为一39学习与实践 2 0 0 6 年第 1 1 期要的影响, 成为 20 世纪 90 年代蓬勃发展的知识经济的理论基础。从理论发展的角度分析, 内生增长理论 主要的贡献在于将“知识”或“技术”在模型中内生化。收入法典, 并正式确定。对企业科学创新实行了不同程度的税收减免政策。首先, 利用促进风险投资的税 收优惠政策, 帮助高科技企业筹集资金。在这方面主 要通过实行低税负以及允许投资损失税前列支的方 式进行, 使创新投资的成本减少, 降低风险, 提高企业 对技术创新投资的兴趣。1978 年资本收益税最高税 率为 28%, 1981 年降到 20%, 克林顿又降到 17%, 大 大低于同期个人所得税和公司所得税, 有力地促进美 国风险投资的发展, 而对风险投资损失的税前列支, 又大大缓解了风险投资的风险, 保证了高科技发展所 需资金。其次, 鼓励企业技术革新购入设备。企业用于 技术更新改造的设备投资, 可按其投资额的 10% 抵 免当年应纳所得税, 凡新购买的资本设备, 如法定使 用年限在 5 年以上, 其购入价格的 10% 可直接抵扣 当年的应纳所得税额, 如法定使用年限为 3 年, 抵免 额为购入价格 的 6% , 某 些 购 入 的 旧 设 备 , 也 可 获 得 不同程度的税收抵免。第三, 鼓励企业和大学、企业和 企业联合进行基础研究和开发, 1986 年 的 税 制 改 革 方案规定, 凡资助大学开展基础研究和向大学转让科 研设备的工业公司, 享受较高比率的科研费用税收抵 冲优惠, 对于通过合