税收筹划课件PPT-194页国家级课程PPT完整版.ppt

税收筹划 国家级精品课程 第三章 增值税的筹划 【本章内容】 1、纳税人纳税义务筹划 2、税基的节税筹划 3、纳税时间的筹划 4、税收优惠筹划 5、出口退税筹划 【本章重点】纳税人筹划、销售收入筹划、购进项目筹划、税收优惠筹划 【本章难点】企业分立与经营方式的选择、不同销售方式税基选择、优惠政策的灵活运用。 （1）不含税销售额情况下的平衡点 一般纳税人应纳税额=S×T1－P×T1=S×V×T1 小规模纳税人应纳税额=S×T2 两者税额相等时：S×V×T1 =S×T2 增值率（V）=T2/T1 当V′=V时，两种纳税人税负相等 当V′V时，一般纳税人税负重于小规模纳税人 当V′V时，一般纳税人税负轻于小规模纳税人 （六）转变往来方式改变纳税义务 1、一般纳税人向小规模纳税人直接购进改为委托代购 直接购进进项税得不到抵扣 2.一般纳税人向小规模纳税人直接购进改为租赁场地 3.一般纳税人委托小规模纳税人代为加工 【本章内容】 1、纳税人纳税义务筹划 2、税基筹划 【本章重点】税基筹划 【本章难点】 因为生产成本、期间费用、增值税是不变的，适用两种税率对现金流量的影响就只有两个因素：消费税的增加和由此增加的城建税及教育费附加，因此适用T1税率的现金流量为：G－G×T1－G×T1×J; 适用T2税率的现金流量为：G－G×T2－G×T2×J; 二者相差