[经济学]应收账款管理.pptVIP

项目七 应收账款管理 能力目标和知识目标 能力目标 能够分析应收账款的持有成本，分析应收账款的帐龄，实施应收账款的跟踪管理，能判断和追收应收账款，计提坏账损失 知识目标 明确应收账款管理的必要性，掌握应收账款帐龄分析法，掌握逾期应收账款的判断和追收方法，掌握坏账的计提方法 任务一 认识应收账款管理 赊销是把“双刃剑” A公司是江苏一家以生产电器开关为主的乡镇企业，创办于1980年代初，经过近20年的发展，已经成为拥有600多名员工，年产值近亿元的中型企业，在当地已经小有名气。 前些年，由于A公司的“示范效应”，周围陆续办起了十几家同行企业，从产品到市场，几乎与A公司完全重合，A公司感到了前所未有的市场竞争压力。为了维持已有的市场优势，A公司对他们的销售队伍进行了大幅度扩充，同时规定对于新老客户允许不同比例的赊销额度。但是随着竞争日趋激烈，越来越多的客户要求增加赊购比例甚至全部赊购，否则就停止进货。 无奈之下，公司对赊销的限制越来越松，许多销售员为了多拉客户、提高销售业绩，对客户资信状况没有充分调查了解的情况下贸然签订赊销合同。到去年底，A公司的应收帐款已经超过5000万元，而其中还包括大量显然已无法收回的货款。对A公司来说，已经实在无法支撑如此巨大的财务包袱，资金周转陷入了困顿。公司总经理考虑今后一律禁止赊销，但这又在公司管理层和销售部门中引发了激烈的争议，包括销售经理在内的一些销售业务骨干甚至表示一旦不允许赊销就集体辞职。A公司陷入了两难的境地。 应收账款形成的原因 商业竞争 减低库存积压的需要 实现销售和收到款项在时间上不一致 应收账款内部管理不力 知识链接 应收账款管理：在赊销业务中，从销售商将货物或服务提供给购买商，债权成立开始，到款项实际收回或作为坏账处理，债权结束，销售商采取系统的方法和科学的手段，对应收账款回收全过程所进行的管理 分两个阶段： 1.债权成立开始到应收账款到期日 2.应收账款到期日后 为什么要进行应收账款管理 高额的应收账款对企业的危害： 1.影响企业的资金运营 --减缓资金周转速度 --增加了企业的现金支付 --导致了企业资金的加速流出 2.危害企业资金的安全、完整 应收账款管理的目标 应收账款管理的最终目标：足额、按时收回账款，将持有应收账款的成本最小化，应收账款的净收益的最大化，以降低和规避信用风险 应收账款管理的具体目标： 1.支持营运资金 2.减少管理费用和坏账 3.维持良好的客户关系 4.协助销售 5.加强与客户的沟通 企业赊销的成本（一）坏账成本 坏账成本：企业销售后无法收回的价值——即价值的灭失。 坏账成本随着应收账款持有量的增大而上升。 坏账成本高低与企业信用管理水平密切相关，企业管理水平越高，坏账成本线的斜率越小。管理水平越低，坏账成本线斜率越高。 现代企业信用管理理论认为：1、坏账过高说明企业信用管理水平低下，是企业无法承受的，必须克服；同时，2、坏账损失又是不可避免的，也不应该刻意避免，完全没有坏账也是不正常的，说明企业的赊销能力没有发挥出来；3、正确的观念应是：坏账水平必须在企业可承受的范围之内。 企业赊销的成本（一）坏账成本 来自国家统计局的数据：我国企业的平均坏账率约为1.5%，销售信用成本率高达5%。 此统计数据相对保守。西方研究机构认为，加上隐性坏账，中国企业的坏账率应为10%左右。美国企业坏账占销售收入的比例为0.25%-0.5%，两者相差是10至40倍。 一个销售1亿元的中国企业平均坏账为500万-1000万元，而美国企业坏账只有25-50万元。 企业赊销的成本（二）机会成本 机会成本是指被错过的价值。 赊销和账款逾期造成机会成本的产生。 在一个企业中，机会成本往往是最大的信用成本。 机会成本是测算企业赊销总量和考察信用管理水平的重要数据。 10:1规律 很多欧美企业机会成本（利息损失）是坏账成本的10倍以上，因此称为10：1规律。 中国企业的坏账成本普遍偏高，企业机会成本和坏账成本的比例约为3：1。 无论欧美企业还是中国企业，机会成本都是最主要的信用交易成本。信用管理重中之重是减少机会成本损失。 假设某企业预测的年度赊销收入净额为3 000 000元,应收账款周转天数为60天,变动成本率为60%,资金成本率为10%,则应收账款机会成本为多少? 机会成本的计算公式 赊销机会成本=（赊销收入净额×平均收现期/360）×变动成本率×资金成本率=（赊销收入净额÷应收账款周转率）×变动成本率×资金成本率 应收帐款平均余额＝3 000 000÷360×60 ＝500 000（元） 维持赊销业务所需要的资金＝500 000×60％