个税改革大事记-地方财政研究.docVIP

2011年第13期(总第181期) 辽宁省财政科学研究所 辽 宁 省 财 政 学 会 2011年7月15日 本期主题：个人所得税改革 [按]个人所得税改革涉及每个人的经济利益，越来越受到社会各界的密切关注。由于每个人所处的地位不同，收入不同，阶层不同，因而提出改革个人所得税制度的意见也会有许多差别。2011年4月25日，全国人大将初次审议通过的个人所得税草案在网上公布之后，引发了一场规模空前的社会大讨论。媒体关注，专家激辩，征求到的意见数量超过之前几十个法律草案的总和。这既是由于个人所得税关乎每个人的切身利益，也是税制改革中问题最严重、改革难度最大、最受社会关注、矛盾突出集中的体现。6月30日，全国人大常委会通过关于修改《中华人民共和国个人所得税法》的决定，修改后的个人所得税法将于9月1日起施行。该决定的通过意味着此次修正告一段落，但不代表个人所得税改革的目标就此实现。伴随着中国的经济发展，调节个人收入差距必将是一个漫长的过程。如何完善我国的个人所得税制度，增强个人所得税调节贫富差距的作用，认真回顾和总结这一过程，继续开展深入而有益的讨论，是今后继续深化改革的重要基石。 聚焦个人所得税改革 我国现行个人所得税法自1994年实施以来，按照“高收入者多缴税，中等收入者少缴税，低收入者不纳税”的原则，在调节收入分配、组织财政收入等方面发挥了重要作用。为了贯彻中央关于加强税收对居民收入分配调节的要求，降低中低收入者税收负担，加大对高收入者的调节，并考虑到居民基本生活消费支出增长的实际情况，有必要修订个人所得税法，进一步提高工资薪金所得减除费用标准，同时调整工薪所得税率结构和个体工商户及承包承租经营所得税率结构。 2011年3月1日，国务院总理温家宝主持召开国务院常务会议，讨论并通过《中华人民共和国个人所得税法修正案(草案)》(以下简称《草案》)。《草案》定调个人所得税改革方向：对工资薪金所得，在提高免征额的同时，还将调整税率级次级距。温家宝总理在十一届全国人民代表大会四次会议上的《政府工作报告》中重申了改革个人所得税的设想，提出“提高个人所得税工薪所得费用扣除标准，合理调整税率结构，切实减轻中低收入者税收负担。”今年4月个人所得税法修正案草案提交全国人大常委会审议。为广泛征集社会意见，4月25日，全国人大常委会将草案及草案说明在中国人大网上全文公布，引发了全社会对个税改革的热议。6月30日，全国人大常委会通过关于修改《中华人民共和国个人所得税法》的决定，修改后的个人所得税法将于9月1日起施行，修改的内容包括以下几个方面：(1)工资薪金所得适用的第一级税率由5%降为3%；(2)工资薪金所得免征额由2000元升为3500元；(3)纳税时限由七日内变为十五日内；(4)工资薪金所得适用的税率表级次由9级降为7级，取消了15%和40%两级税率，扩大了税率级距；(5)生产经营所得适用的税率表扩大了税率级距。 表1 工资、薪金所得适用个人所得税七级超额累进税率表 级数 全月应纳税所得额(含税所得额) 税率(%) 速算扣除数(元) 1 不超过1500元的 3 0 2 超过1500元至4500元的部分 10 105 3 超过4500元至9000元的部分 20 555 4 超过9000元至35000元的部分 25 1005 5 超过35000元至55000元的部分 30 2755 6 超过55000元至80000元的部分 35 5505 7 超过80000元的部分 45 13505 表2 个人月收入与个人所得税税率对应表 级数 扣除三险一金后月收入(元) 税率(%) 速算扣除数(元) 1 不超过4500元的 5 0 2 4500元—7500元 10 75 3 7500元—12000元 20 525 4 12000元—38000元 25 975 5 38000元—58000元 30 2725 6 58000元—83000元 35 5475 7 超过80000元 45 13475 表3 个人所得税调整前后对比 单位：元 扣除三险一金后月收入 调整前 调整后 税减了 税加了 3000 75 0 75 4000 175 50 125 5000 325 125 200 7500 725 375 350 8000 825 475 350 9000 1025 675 350 1万 1225 875 350 1.5万 2225 2025 200 1.9万 3025 3025 无变化 2万 3225 3275 50 3万 5625 5775 150 5万 10725 11375 650 7万 17425 1