公司营改增准备工作方案-bjgsdl.docVIP

公司营改增准备工作方案 随着国家税制改革的深化切实推进，建筑业即将迎来重大的 “营改增”改革（营业税改增值税）。 建筑业集团应做好应对。为做好并推动营改增应对及相关安排工作，工作方案主要有： 一、设立营改增工作小组 1、集团营改增工作小组 2、二级机构营改增工作小组 营改增小组下设办公室，成员单位为财务、经营、材设、项目、办公室等，为保证营改增工作的有序推进，营改增小组建立营改增定期例会制度（每半月），检视总结上阶段工作情况、调整部署下阶段工作。 二、营改增准备阶段主要工作计划安排（假设2015年10月1日实施） 事 项 时间安排 1、前期准备工作 7月1日前成立各层级营改增工作小组；作好宣传，统一思想。 2、业务梳理和财税影响测算 1）分部门访谈 7月16日-7月31日 2）梳理业务访谈内容 8月中上旬 各部门上报所有可能发生的成本费用支出对方单位明细表，由营改增小组确定是否可以抵扣，确定营改增后，需要对方提供哪类发票。需要确定提供17%；6%；3%；专用发票，或者提供普通发票，或者收据。 7月31日前 3）合同审阅并提供修改意见 7月16日-7月31日 4）分子公司及项目部进行营改增影响的财税匡算 7月份拟定模板，8月份开始测算 5）与供应商谈判、修改重大合同条款。 有条件可召开供应商大会说明营改增情况及公司要求。 确定初步税务方案后，9月底前 6）税务方案设计（包括业务流程图、税务要求之系统升级需求说明，可能的过渡期优化方案等） 9月底前，6月份启动税务方案设计（初步）的探讨、讨论工作，每月根据政策确定及方案实施情况更新深化 3、集团相关内部制度、手册的制订 1）草拟相关指引 8月份 2）讨论、定稿相关指引 8-9月份 3）归集公司相关的增值税政策，形成增值税电子版手册。随国家政策变化，及时更新。 9月底。 4）制定发票制度 4、集团相关系统改造 1）制定系统改造实施方案 8月份 2）实施系统改造实施方案 8-9月份 5、培训 8-9月份 6、方案实施及调整、政策跟踪、总结营改增涉税风险点 持续 营改增小组将根据7月份工作计划的推进情况以及营改增政策出台情况适当更新8月份及后续月份的工作计划。 三、营业税改增值税应对策略 由于建筑业营改增大部分政策尚不明朗，企业的应对策略难以一步到位。营改增小组需要每月根据政策的明析情况更新深化应对措施。 就目前掌握的情况而言，相对可行的应对策略主要如下： 1、成立平台公司 1）成立供应链公司 集团公司对所有集团各分支机构的支付项目，实行统一采办，统一平台操作。 好处： 首先，很多工程材料进项税适用17%增值税税率，与建筑业的销项税11%税率存在可抵扣的税率差异，通过实施大规模的材料统一采购和配送，可获得更多的进项税额以及采购价格上的优惠，从而降低采购成本； 其次，通过供应链公司，合理进行工程材料和设备租赁增值税发票开具时间的安排，可均衡各公司不同阶段的税负工作，减少集团成员增值税进项税的资金占用，优化资金流向，适度降低后期巨额进项税金无法抵扣的风险； 最后，供应链公司可针对不同项目实施最优惠的销售价格，从而实现法人单位的所得税税负降低的利益。 2）成立劳务派遣公司 劳务派遣营业税下是差额交税，即以劳务公司从用工单位收取的全部价款减去代收转付给劳动者个人的工资、社会保险及住房公积金后的余额为营业额。要密切关注营改增后是否仍按差额缴纳增值税。若是，则诸如大量临时工、农民工费用可利用劳务派遣公司进行筹划，降低增值税税负。 2、做好各项目的税收测算和过渡期税务筹划工作 施工项目：选择简易计税还是一般计税？特别需要注意甲方的需求与进项税多少的平衡。增值税对于项目业主不同业态的不同扣除要求的复杂性需要尽早通盘考虑。 以上，均需结合集团各项目的实际情况，经过测算后才能确定过渡期方案。 3、重新审阅合同版本 重新审阅不同分类下的合同版本，从税务角度提出修改建议。从源头上降低公司涉税风险。 如修订发票条款（明确价款、税款、发票类型及送达时限的约定等）；关注收款单位、付款单位、开票单位与合同单位是否匹配（货物流、发票流、资金流“三流”一致）。 按目前增值税政策，无偿提供应税劳务如建筑安装、技术服务、律师、审计等服务需要视同销售缴纳增值税。 四、需各业务部门、分公司配合的事项 1、各部门与各分子公司配合做好营改增各阶段的计划安排落实工作 2、梳理集团各项目运营情况 重新梳理集团现有建筑安装项目施工计划，包括项目分期、产品类型、工程节点和预计工程价格、成本费用信息，跨期完工情况等，为营改增后续的各项目税收筹划和方案选择提供数据支撑。 3、核实供应商纳税资质 营改增后，采购事项所含的进项税额可以按规定抵扣，不作为成本/费用，因此在采购含税价一定的情况下