新编行政事业单位会计实务.ppt

四、事业支出  事业支出(总账)账户，核算事业单位开展专业业务活动发生的实际支出数，余额一般在借方，反映事业支出累计数。  ①财政直接支付的核算，由财政直接支付的工资，应根据《财政直接支付入账通知书》和代发工资的银行盖章转回的工资发放明细表，  主管部门： 借：事业支出(本单位)  拨出经费(转拨所属单位)  贷：财政补助收入  所属单位： 借：事业支出  贷：拨入经费  * ②对实行集中支付的政府采购，可根据《政府采购支付转移通知书》作相同的分录，属于固定资产的同时记：   借：固定资产  贷：固定基金  ③发生事业支出时， 借：事业支出－××× 贷：现金（银行存款）  ④当年支出收回时， 借：银行存款  贷：事业支出－×××  ⑤计提专用基金时， 借：事业支出－福利费 贷：专用基金－××× * ⑥年终将本科目借方余额全数转入“事业结余”科目，结账 后本科目无余额。  借：事业结余 贷：事业支出  事业支出的报销口径规定如下：  ⑴对于发给个人的工资、津贴、补贴和抚恤救济费，应根据实有人数和实发金额，取得本人签收的凭证后列支。  ⑵购入办公用品可直接列支，购入的库存材料可在领用时列支。  ⑶社会保障费、职工福利费(每人每月8元)、工会经费(工资总额2％)，要按照规定的标准和实有人数每月计算提取，直接列支。  * ⑷固定资产修购基金按核定的(1-5%)比例提取，分别在修缮费和设备购置费各列50% ⑸购入固定资产经验收后列支，同时记入“固定资产”和“固定基金”科目。 ⑹其他各项支出，均以实际报销数列支。  要正确划分事业支出和经营支出的界限，对分不清的应按一定比例分配。  本科目应按事业支出的明细科目设置明细账 。  * 五、经营支出  经营支出(总账)账户，核算事业单位在专业业务活动之外开展非独立核算经营活动发生的实际支出数，以及实行内部成本核算单位已销产品实际成本。余额一般在借方，反映经营支出累计数。  ①发生经营支出时，  借：经营支出 贷：现金或银行存款  ②属于固定资产的同时记： 借：固定资产 贷：固定基金  ③计提专用基金时，  借：经营支出 贷：专用基金－×××  * ③结转已销产品成本时， 借：经营支出 贷：产成品－×××  ④年终将本科目借方余额全数转入“经营结余”科目，结账后本科目无余额。  借：经营结余 贷：经营支出  本科目应按经营支出的明细科目设置明细账 。 * 六、成本费用  成本费用是指实行内部成本核算的事业单位发生的应列入劳务或产品成本的各项费用。  包括在业务活动中耗费的各种材料，工资及计提的福利费。 成本费用的核算  １、在业务活动或经营活动中发生成本费用时  借：成本费用－甲产品 贷：材料、现金、银行存款等  ２、完工产品验收入库时， 借：产成品 贷：成本费用－甲产品    * 七、销售税金  销售税金(总账)账户，核算事业单位提供劳务或销售产品应负担的税金及附加，包括营业税、城市维护建设税、资源税、教育附加等。  ①月末，按计提的销售税金， 借：销售税金 贷：应交税金  按计提的教