一本不介绍会计核算的教材——评《改良中式簿记概说》.docVIP

一本不介绍会计核算的教材——评《改良中式簿记概说》 点 良中式簿记概说》.(以下简称改良).笔者以 《中式簿记概论.为对照,谈几点不同意见, 权作争鸣. 一 ,对原生态中式簿记是改良还是 否定? 徐永祚($891-1959),浙江海宁人,毕业于 上海神州大学经济系,系统地修完了全部 会计学课程,学习的是西式借贷账法,1918~ 1919年,任银行周报编辑,1921年创办徐永 祚会计师事务所.他在改良中坦言:1921年, 对中式簿记一无所知,对于中式簿记,则认 为应在淘汰之列,而无研究改良之价值,持 彻底否定态度;1925年,作者此时所主张维 持者,仅中式簿记之形式,对中式簿记有了一 丁点儿认识;1929年,对中式簿记仍主照旧使 用,作了初步肯定;1929年后,因为作者受托 为改良中式簿记之设计Ft多,同时开办改良中 式簿记培训班.在执行审计任务的12年中,逐 步看到市场需求,认识了原生态中式簿记的优 点,运用西式簿记的研究成果,撰写改良一 书,1933年12月15H出版.他又说,中式簿记数十 年来除银行铁路及新企业外,采用西式簿记 者尚居最少数,中式簿记应用之广如故也.中 式簿记盛行原因是理论浅显,方法简便,通 俗易晓,节省经费.又说,缺点亦不在少.举 其大者亦有下列数端.账簿无一定之组织,账 簿无一定之格式,账户无一定之分类,账法无 一 定之规律.简称四无论,攻击原生态中式 簿记一无是处.真正是出尔反尔. 改良》大谈改良之前提,纲要,特点,账 户之分类,账簿之组织,以及账簿格式等等. (一)改良之前提 (1)簿记者,一种科学也;(2)簿记者,一种 应用科学也;(3)簿记者,一种经济科学也. (二)改良之纲要 (1)中式簿记符合科学法则的,则沿用之, 与之抵触的,则改良之.(2)如以中国纸笔记账, 仍以上收下付直书.若用洋式纸笔记账,也 可改为左收右付横书.(3)采用四柱结算法. (4)或用全写,或用数码,一任记账者之自由,不 加限制.(5)特仿照西式簿记将各账簿订定格 一 本不介绍会计核算的教材 评改良中式簿记概说》 ◎文/刘中文 作者简介: 淮海工学院会计学客座教授.从事会计和审计职业50余年算是老会计人.先后取得会计师,高级 会计师,注册会计师任职和执业资格证书在省级以上会计和审计专,l~,TfJ物上发表论文2O余篇,专着有 《会计学原理(新论)》一书. 厂..一, 朋攒 支鑫 膀詹 河清 ,-—^—.,I 狮推攫 彩鲋釜 豫费壁用朋清 毒甚 耢缩釜 赞贽毽,HJfll游 戏戏 名名 店货 用缀 膳l疆 滑滑 主 要 簿 精邋存 货赁黢 客客胳 ij!fj,f清 Il 铺ill昏行存 货冀卢Jli;碑 辔瑶存腑膀 iI蟹游久清i疗 ,-.—-.--...一,..........一 ,_———————一————————-, 罾各各行股精濑存 杞卢声蕻求行货兹 存祥往膀分彩瞪 久久米漪卢i薄漪漪 毳E琏 毒窭l 膀 清 簿 墼遒穗毽霞赁媛I阪 I=1||百日 售货贸出摩* 品日l目嘉摹幔瑶教 嘉甚怨老艳—■=z—一篁基售冀咎符一_ 磊器品鎏旦袋蓑砰咩洱l}百笛 ;上主乏寄铺精港遗:≥ 筻纂瞢塞蔷__,最黎蔷是鼗晶雯餮零盏簿蚴警遗器音袭幕臀 g笆晶最 式.(6)废弃戳记.(7)规定标准账户.(8)设定六 个账簿组织.(9)制定会计工作规范. (三)改良之特点 (1)改良中式簿记.仍沿用收付簿记法. 批评收付簿记法者,或以为收付二字不能全 合理论.不知西式簿记之借贷二字,亦何尝 全合理论.又说对于数字之记载,或用全 写,或用数码,一任记账者之自由,不加限制.若 图1 改用横式账簿,当然应以亚拉伯数字记载. (2)账簿分割法.例如,把三本清簿分解 为现款日记,转账日记,行庄日记,来票日记,出 票日记,进货日记,进货退还销货日记,销货退 还,寄售品簿,共10种日记簿. (3)统辖记账法.即由各种日记簿编制日 记表(相当于今天的记账凭证汇总表)和登 记总清簿(即总账). 20123?财会学习I71 舞 n (4)解释四柱结算法.共用1080个字论 述四柱结算法,即分上期结余(收或付),本期 共收,本期共付,本期结余(收或付),四柱也. (四)账户之分类 总分类账户分为现款,往来,票款,账款, 存货,金,存欠款,暂记款,投资账,无形资产, 器具装修,不动产,准备,公积,损益,资本,进 货,销货,推销费,事务费,其他,合计21个账户. (五)账簿之组织 分为6个层次的日记账和分类账,日记表 和月计表(见图1). (六)介绍50余种账簿格式 《改良》还介绍了50余种账簿格式,鉴于 篇幅,此处不再赘述. =,评论 原生态中式簿记历经三千年发展,底蕴 丰厚,例如收付账法符合经济活动先出后入 规律,总账户可以分为股本,生财,货源,杂支 外埠交关,