浅谈在担保项目初审工作中如何审核分析中小企业会计报表研究.pdf

浅谈在担保项目初审工作中 如何审核分析中小企业 ZS：▲ Z：写‘，i报表 山东省企业信用担保有限责任公司 赵鲁平 目前相当一部分中小企业管理不规范，社会信用度不高，其中一个 主要表现是会计报表不真实，财务和经营信息虚假现象严重。如何审核 其会计报表，辨别财务信息真伪，防范担保风险是申保项目初审中非常 重要的一个环节。作为担保机构，审查会计报表不同于审计，审核时间 短，一般仅有两三天，不可能对企业的所有账目进行详细审核。我们通 过审查企业提供的会计报表希望了解企业的真实情况。因此只有抓住重 点，有针对性地进行审核，通过重点分析，就能够比较容易发现企业存 在的潜在重大风险点。由于中小企业很少编制现金流量表或编制的现金 流量表大多数不规范，很难确定其参考价值。所以本文重点研讨的是如 何审核中小企业的资产负债表和利润表，下面从四个方面浅谈在担保项 目初审工作中如何审核中小企业会计报表。 一、审核分析会计报表的目的、过程和步骤 信用担保机构对中小企业会计报表审核和分析的目的主要是：通过 审核企业编制会计报表的基本财务资料，甄别企业提供的财务报表的真 伪，发现企业会计报表存在的问题，分析企业的偿债能力，判断由此引 起的担保风险的高低，为担保项目的决策提供依据。 (一)审核分析过程一般分为三步 第一，阅读会计报表，对企业的基本财务状况做基本了解。审核内 容：(1)企业提供的会计报表反映了其融资政策、投资政策、营销政 策、资产管理、资产质量、营利水平、发展前景等诸多内容。通过阅读 会计报表并进行基本分析，可以了解企业基本情况。(2)验证会计报 表所反映资产与负债、所有者权益之和是否相平，财务比率是否合理， 会计报表数据是否存在异常状况。举例如下：查看负债构成，可以了解 企业融资政策，如果负债大部分为银行借款，说明该企业融资手段较单 一，对外融资主要依赖银行，不能获取商业信用融资，所需原材料市场 紧缺或该企业商业信用较差不能赊购原材料，如果原材料涨价将会导致 该企业生产规模压缩，开工不足；流动负债数额远远大于流动资产，可 能存在短借长用情况，会造成短期偿债压力较大；存货数额较大，主营 业务收入增长幅度较低，可能存在存货积压等情况。通过以上分析，可 以找出企业可能存在的问题，并进一步判断存在的问题对担保风险的影 响程度，根据其影响程度，判断由此引起的担保风险的高低，如果风险 度属于可控范围，则要求企业提供能够有效防范风险的反担保措施。 第二，现场审核。现场审核包括实物观察以及账簿等相关基础财务 资料审核。实物审核主要是查看生产场所、生产设施、主要关键生产设 备、生产状况，了解生产规模、生产能力，生产工艺流程。同时对其实 物资产进行粗略估计；账簿等相关基础财务资料审核主要是核对账表是 否相符，总账与明细账是否相符，抽查明细账和相关会计凭证，对阅读 会计报表时发现的疑点进行核实，掌握其真实财务状况。 第三，进行总体分析和判断i根据审核的结果整理数据，作详细财 务分析，按照重要性原则，，排除次要因素，判断企业财务状况的风险 度。 (二)会计报表审查的-般步骤如下 二1．明确分析目的； 2．收集有关信息； 3．根据分析目的制定具体分析内容，视具体情况的不同安排侧重 点； 一2阳一 4．针对具体分析内容及侧重点深入研究其内容，找出问题的原因； 5．综合分析的内容，按照重要性的原则，对重大影响因素导致的 担保风险度做出判断。 二、企业会计报表普遍存在的虚假现象 在社会信用秩序较差的环境中，企业信息不透明，财务和经营信息 交流不对称，特别是中小企业的会计报表虚假现象尤为突出。我们依据 企业提供的会计报表所作的分析是项目决策的最主要的依据之一，它的 真假与否直接影响决策的成败，所以我们把识别企业编制会计报表真假 作为我们审查的首要问题。 企业会计报表作假的主要动机及手段：一是为了逃避纳税，表现为 少计收入，多列成本，隐瞒利润，账外有账，存在一定量的账外资产； 二是为了对外宣传、对外融资需要，表现为通过资产评估虚增资产、虚 减负债，少列成本费用，虚增利润，甚至非法合并关联企业会计报表， 夸大企业资产规模。对于我们担保业务而言，两种动机都会带来较