浅谈铁路建安企业纳税筹划研究.pdf

@其他 浅谈铁路建安企业纳税筹划 ‘柳州铁路建筑安装工程公司 刘秀玲 【摘要】建安企业为追求自身经济利益最大化，在严格控制各 项内部成本的同时，作为企业外部成本的税收支出更应加以控制。 企业通过纳税筹划，合理减少税收支出，减少企业现金流出，以增 强企业竞争力。 【关键词】铁路企业纳税筹划 随着我国改革开放的深入和社会主义市场经济的进一步发 展，铁路多元企业特别是铁路建安企业已成为“独立自主、自负盈 亏、自我发展、自我约束”的市场经营主体，追求经济利益最大化 也就成为建安企业经营的最终目标。我们知道：投入等量的资本， 投资成本越低，投资收益就越高；等量的营运资本，营业成本越高， 营业利润就越低。决定建安企业生产经营成本高低的因素很多， 税费支出也是其中一个重要的因素，如何减轻税负，在合法的基础 上实现企业税后利润最大化，已成为企业关注的焦点，纳税筹划也 自然成为企业经营决策的重要内容。 一、建安企业进行纳税筹划的必要性 纳税筹划是纳税人遵循“依法纳税、合理筹划、用好政策、用 足政策、利润最大”的原则，针对纳税人自身的特点，利用会计特 有的方法，规划纳税人的经营活动，既依法纳税，又充分享受税收 优惠政策，以达到减轻、解除、推迟税负的经济活动。 @ 会计理论与实践研究 铁路建安企业由于经营管理模式的局限性，不同程度存在着 纳税意识淡薄、多缴少缴或漏缴税款的现象，从而影响了建安企业 的生产经营活动。作为构成财务成本支出的税收支出，如何通过 纳税筹划予以控制，对建安企业来说也相当重要。 建安企业的成本可以分为两类：内部成本、外部成本。各项期 间费用、工资支出等属于内部成本，而纳税支出则属于外部成本。 目前我们往往把策略重点放到“节流”，即放到企业内部财务成 本的控制上。从现代企业的财务管理上看，作为企业外部成本 的税收支出更应当加以控制。因此，建安企业在成本控制过程 中，要做到内部成本和外部成本双管齐下，共同压缩，这样就可 以减少建安企业现金流出，增强建安企业竞争力，有效维护建安 企业权益。 (一)纳税筹划是建安企业追求经济利益最大化的必然选择 就纳税人而言，无论纳税多么公平合理，都会影响纳税人的经 济利益。当收入、费用一定的情况下，税后利润与应纳税额此消彼 长。税款缴纳愈多，税后利润愈少；反之，税款缴纳愈少，税后利润 愈多。这就导致纳税人自觉不自觉地寻求一种办法，即在不违反 税法的前提下，尽可能缩小税基或减少应税行为，以达到降低税负 的目的。可见，纳税筹划是在市场经济条件下，建安企业经营行为 自主化和利益独立化后，建安企业追求自身经济利益最大化的必 然选择。 (二)纳税筹划有助于强化建安企业法律意识，抑制偷税漏税 行为 纳税筹划的前提条件是遵守税法和拥护税法，是建立在对税 法深刻认识和透彻理解的基础上进行的，纳税人就必须学习、了 解、熟知税法，这就有助于企业强化法律意识；同时，纳税筹划理论 与实践的发展，是用合法的手段达到减轻税负的目的，也有助于促 进税法的不断完善，从而抑制偷税、漏税的不法行为。 @ @其他 (三)纳税筹划有助于提高建安企业经营管理水平和会计管 理水平 建安企业经营管理和会计管理的三要素是资金、成本及利润。 纳税筹划，也正是为了实现资金、成本和利润的最佳效果。从这一 点上来说，纳税筹划理论是建安企业经营管理理论及会计管理理 论的重要组成部分。 (四)纳税筹划有助于建安企业加强成本管理，节约现金流出量 二、纳税筹划应遵循的原则 (一)合法性原则 纳税筹划必须要在法律所允许的范畴之内，通过对法律的深 刻理解和精确把握，划清合法筹划与违法筹划的界限，坚决避免违 法筹划行为的发生。 (二)总体效益最大化原则 在进行纳税筹划时，要根据建安企业的行业特点以及规模、经 营范围等进行综合的考虑。要考虑建安企业的开发、生产、销