审计工作底稿培训--负债权益类.pptVIP

审计底稿培训-负债权益类 长短期借款 审计目标 存在 完整性 权利和义务 计价和分摊 列报 长短期借款审计程序 （一）获取并检查借款明细表（必备程序） （二）获取并复印企业的贷款信息卡（必备程序） 核对过程 差异调节表 是否存在未入帐 贷款卡信息有错误 对外担保 抵押资产的所有权 关联交易和担保 长短期借款审计程序 （三）函证所有的借款。（必备程序） 所有（包括零余额帐户）发询证函 检查定期存单原件 质押或冻结 传真等方式回函 （四）检查本期增加的借款。（必备程序） 授权批准 合同、协议是否合规 原始凭证与账面记录 会计处理是否相符 （五）检查本期减少的借款（必备程序） 长短期借款审计程序 （六）复核借款利息（必备程序） 编制利息测算表 差异 应按月计提利息费用 正确区分为资本性支出和收益性支出 借款费用开始资本化的条件： 1资产支出已经发生 2借款费用已经发生 3为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始 借款费用暂停资本化的时间：非正常中断连续超过3个月