大学中级财务会计ppt---FA13财务报告.ppt

21、分析调整应付股利 借：未分配利润 32 215.85 贷：应付股利 32 215.85 22、分析调整应交税费 借方发生额244865-42466+2000：各种税费 借：应交税费 204 399 贷：经营活动产生的现金流量 ——支付的各项税费 204 399 工作底稿法编制现金流量表 23、分析调整应付利息 本期支付利息12500 借：应付利息 12 500 贷：筹资活动产生的现金流量 ——分配股利、利润或偿付利息支付的现金12 500 工作底稿法编制现金流量表 24、分析调整长期借款 本期贷方发生额560000，其中400000借入，10000计息已处理，150000对应工程物资已处理） 本期借方发生额1000000偿还 借：筹资活动产生的现金流量 ——借款收到的现金 400 000 贷：长期借款 400 000 借：长期借款 1 000 000 贷：筹资活动产生的现金流量 ——偿还债务支付的现金 1 000 000 工作底稿法编制现金流量表 25、分析调整盈余公积 本期贷方发生额31185.15（提取） 借：盈余公积 31 185.15 贷：未分配利润 31 185.15 26、最后调整货币资金 ? 借：现金净减少额 590 865 贷：货币资金 590 865 工作底稿法编制现金流量表 全部填入了工作底稿后，我们首先要验算平衡。工作底稿的验算有两种平衡：一是横向平衡，目的是看资产负债表项目和利润表项目是否全部调整完毕，即不能多调，也不能少调；而是纵向平衡，即调整分录借贷合计平衡，目的是看调整分录自身计算有无错误。两个平衡有一个没达到，现金流量表肯定不平 然后计算工作底稿现金流量表项目的期末数。注意：对于现金流入项目，用借方减贷方；对于现金流出项目，用贷方减借方 最后根据工作底稿编制正式的现金流量表 工作底稿法编制现金流量表 第十三章 财务报告 第一节 财务报告概述 第二节 资产负债表 第三节 利润表 第四节 现金流量表 第五节 所有者权益变动表 第六节 财务报表附注 1、所有者权益变动表的内容 所有者权益变动表是反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况的报表。 所有者权益变动表应当全面反映一定时期所有者权益变动的情况，不仅包括所有者权益总量的增减变动，还包括所有者权益增减变动的重要结构性信息，特别是要反映直接计入所有者权益的利得和损失，让报表使用者准确理解所有者权益增减变动的根源。 一、所有者权益变动表的内容与结构 1、所有者权益变动表的内容 在所有者权益变动表中，企业至少应当单独列示反映下列信息的项目： (1)净利润； (2)其他综合收益； (3)会计政策变更和差错更正的累积影响金额； (4)所有者投入资本和向所有者分配利润等； (5)提取的盈余公积； (6)实收资本或股本、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况 一、所有者权益变动表的内容与结构 2、所有者权益变动表的格式 （1）以矩阵的形式列报 一方面，列示导致所有者权益变动的交易或事项，改变了以往仅仅按照所有者权益的各组成部分反映所有者权益变动情况，而是从所有者权益变动的来源对一定时期所有者权益变动情况进行全面反映；另一方面，按照所有者权益各组成部分（包括实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润和库存股）及其总额列示交易或事项对所有者权益的影响 一、所有者权益变动表的内容与结构 2、所有者权益变动表的格式 （2）列示所有者权益变动的比较信息 根据财务报表列报准则的规定，企业需要提供比较所有者权益变动表，因此，所有者权益变动表还就各项目再分为“本年金额”和“上年金额”两栏分别填列 一、所有者权益变动表的内容与结构 2、所有者权益变动表的格式 一、所有者权益变动表的内容与结构 改为：其他综合收益 1、上年金额栏的填列方法 所有者权益变动表“上年金额”栏内各项数字，应根据上年度所有者权益变动表“本年金额”栏内所列数字填列 2、本年金额栏的填列方法 所有者权益变动表“本年金额”栏内各项数字一般应根据“实收资本（或股本）”、“资本公积”、“盈余公积”、“利润分配”、“库存股”、“以前年度损益调整”科目的发生额分析填列。 具体可参看教材及《企业会计准则讲解2010》 二、所有者权益变动表的填列方法 编制示例参看教材。 三、所有者权益变动表编制示例 第十三章 财务报告 第一节 财务报告概述 第二节 资产负债表 第三节 利润表 第四节 现金流量表 第五节 所有者权益变动表