2016CPA税法(备考)-干货.docVIP

2016 cpa 税法重点记忆 一、纳税人 （二）房产税+土地使用税 房产税——房屋的的所有权人； 土地使用税——土地的使用权人。 房产税 （1）租赁： 经营性租赁——出租人——从租计征； 融资租赁——承租人——从价计征。 （2）出典——承典人——从价计征。 （3）投资入股： 承担风险——被投资人——从价计征； 不承担风险——投资人——从租计征。 土地使用税： 共有——共有各方。 （三）烟叶税——仅限于单位； （四）契税——不动产权属的承受人； （五）印花税 1.立合同人——当事人，不包括担保人、证人、鉴定人； 2.立据人； 3.立账簿人； 4.领受人； 5.使用人；境外书立、境内使用的，使用人纳税。 6.电子凭证签订人。 （六）所得税——居民与非居民 企业所得税——登记注册地与实际管理机构所在地； 个人所得税——住所与居住时间。 易错点：365天的计算 居住时间 纳税人性质 境内所得 境外所得 境内支付 境外支付 境内支付 境外支付 90日（或183日）以内 非居民 免税 x x 90日（183日）~1年 非居民 x x 1~5年 居民 免税 5年以上 居民 二、征税范围 （一）增值税 2.非营业活动中提供的应税服务，不征增值税；其中非营业活动是指： ①非企业性单位为履行国家行政管理和公共服务职能收取政府性基金或者行政事业性收费的活动 ②单位或个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供应税服务； ③单位或个体工商户为员工提供应税服务。 3.不属于在境内提供应税服务不缴纳增值税。 包括： 境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务，境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。 （二）房产税+土地使用税 城市、县城、建制镇、工矿区；农村除外。 （三）契税+土地增值税 1.土地使用权 出让——契税 转让——土地增值税+契税 2.房屋所有权 买卖——土地增值税+契税 赠与——契税 （四）涉及不动产的税种——营业税（改增值税）+契税+耕地占用税+土地增值税+房产税+城镇土地使用税 1.不动产的保有环节——房产税+城镇土地使用税 （1）自用——房产税+城镇土地使用税 ①单位自用——纳税 ②个人自用——居住——两税均免 （2）出租——营业税（改增值税）+房产税+城镇土地使用税（单位个人均纳税） 2.不动产的流通环节——耕地占用税+契税+营业税（改增值税）+土地增值税 （1）耕地占用税+契税 ①仅对第一次占用耕地时征收 ②改变用途才征 ③均应计入土地成本 （2）契税+土地增值税 ①土地使用权的出让——契税 ②土地使用权的转让——契税+土地增值税 ③房屋买卖——契税+土地增值税 ④房屋的交换——契税（无差价免，有差价按差价）+土地增值税（个人互换免） ⑤房屋赠与——契税 （五）列举式 按什么征———————————征税范围 ①工资与劳务——————————兼职、退休人员再任职、营销业绩奖励； ②工资与承包承租所得——————经营成果权的归属； ③工资与个体户生产经营所得———出租车归属(归单位按工资，归个人按个体户经营所得) ④财产转让所得———————股票转让、住房转让、股权转让、转让限售股、终止投资收回的款项、购买和处置债权。 【易错点】 1.个人拍卖所得：文字作品——按“特许权使用费”；其它——按“财产转让”。 2.企业改制，个人以股份形式取得的量化资产： 不拥有所有权的——不征； 拥有所有权但不转让——暂缓征收； 转让——按“财产转让”征（注意转让境内上市的不征、境外上市征）； 持有——按“股息、红利”征。 3.沪港通股票市场： 取得的股票转让差价——暂免 取得的股息红利——内地投资者：按20%征； ——香港投资者：按10%征。 4.个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票（股息红利）： 持股期限在1个月以内（含1个月）的——全额计入应纳税所得额； 持股期限在1个月以上至1年（含1年）的——暂减按50%计入应纳税所得额； 持股期限超过1年的——免征。 5.企业（独资、合伙除外）为股东购买的汽车、住房，按“股息、红利”纳税。 6.企业（独资、合伙除外）的个人投资者向企业借款，纳税年度终了不归还的，按“股息、红利”纳税。 7.企业促销展业赠送的礼品——三种不征，三种征(带偶然所得就征)。 三、税率 （一）增值税——17%、13%、11%、6%、2%（征收率）； （二）消费税——卷烟、白酒； 环节 每条单价 从价 从量（箱） 从量（支） 生产、进口、委加 70以下 36% 150元 0.003元 70以上 56% 150元 0.003元 批发 --- 11% 250元 0.005元 换算：1箱=250条；1条=200支；一箱=50000支 （三）城建税——