十种情形不加收税收滞纳金.docVIP

十种情形不加收税收滞纳金 l_舅_曼i譬iI 《税收征收管理法》(以下简 称《税收征管法》)第三十二条规 定:纳税人未按照规定期限缴纳 税款的.扣缴义务人未按照规定 期限解缴税款的,税务机关除责 令限期缴纳外.从滞纳税款之日 起.按日加收滞纳税款万分之五 的滞纳金.但税法中又有一些例 外规定.准确理解和把握这些特 殊规定可以预防和化解征纳双 方因为滞纳金加收问题而引发 的税收争议. 一 不加收一一因税务机关责 任未缴,少缴税款. 政策依据:《税收征管法》第 五十二条,《中华人民共和国税 收征收管理法实施细则》(以下 简称《税收征管法实施细则》)第 八十条 不加情形:因税务机关的责 任,致使纳税人,扣缴义务人未 缴或者少缴税款的,税务机关在 三年内可以要求纳税人,扣缴义 务人补缴税款.但是不得加收滞 纳金’ 所谓税务机关的责任是指 税务机关适用税收法律,行政法 规不当或者执法行为违法.这是 以法律,行政法规的形式明确的 不加收滞纳金的法定情形,对征 纳双方都具有约束力. 风险提示:因税务机关责 任.造成纳税人超过纳税期限少 缴税款.但实际上确实存在税款 的滞纳 二不加收一一超过追征期的 税款滞纳金. 政策依据:《税收征管法》第 五十二条. 不加情形:因纳税人,扣缴 义务人计算错误等失误,未缴或 者少缴税款的.税务机关在3年 内可以追征税款,滞纳金;有特 殊情况的,追征期可以延长到5 年. 风险提示:对偷,抗,骗税, 税务机关追征其未缴或者少缴 的税款,滞纳金或者所骗取的税 款.不受前款规定期限的限制. 三不加收一一经批准缓交且 在批准期限内的税款. 政策依据:《税收征管法实 施细则》第四十二条. 不加情形:纳税人需要延期 缴纳税款的.应当在缴纳税款期 限届满前提出申请,税务机关应 当自收到申请延期缴纳税款报 告之日起20日内作出批准或者 不予批准的决定.经省级税务机 关批准延期缴纳税款的,在批准 期限内不加收滞纳金. 风险提示:不予批准的,或 经批准但在批准期限届满前未 缴纳税款的.从缴纳税款期限届 满之日起加收滞纳金 四不加收一一特别纳税调整 补征税款. 政策依据:《中华人民共和 国企业所得税法》及其实施条 例,《国家税务总局关于印发lt;特 别纳税调整实施办法(试行))的 通知》(国税发[2009]2号)第一百 零九条. 不加情形:税务机关依照税 法规定作出纳税调整需要补征 税款的.应当对补征的税款,自 税款所属纳税年度的次年6月1 日起至补缴税款之日止的期间, 按日加收利息. 企业发生关联业务经特别 纳税调整后应补缴税款的,虽属 于未按规’定期限缴纳税款情形, 但对其滞纳行为只是加收利息, 而不加收滞纳金 风险提示:企业对特别纳税 调整应补征的税款及利息,应在 税务机关调整通知书规定的期 限内缴纳入库.企业有特殊困 难.不能按期缴纳税款的,应依 照征管法及其实施细则的有关 规定办理延期缴纳税款.逾期不 中请延期又不缴纳税款的.税务 机关应按照征管法第三十二条 及其他有关规定处理.即税务机 关除责令限期缴纳外,从滞纳之 El起.按日加收滞纳税款万分之 五的滞纳金. 五不加收一一临时性特别规 定补征税款. 政策依据:《国家税务总局 关于2008争度企业所得税纳税 申报有关问题的通知》(国税函 [2009]286号). 不加情形:对于2009年5 月31日后确定的个别政策.如 涉及纳税调整需要补退企业所 得税款的.纳税人可以在2009 年12月31日前自行到税务机 关补正申报,不加收滞纳金和追 究法律责任. 风险提示:上述政策仅适用 于2008年度企业所得税汇算清 缴.不适用于其他年度和其他税 种. 六不加收一一延期申报预缴 税收结算补缴税款. 政策依据:《国家税务总局 关于延期申报预缴税收滞纳金 问题的批复》(国税函【2007]753 口,— 宁). 不加情形:经核准预缴税款 之后按照规定办理税款结算而 补缴税款的各种情形.均不适用 加收滞纳金的规定.对于纳税人 经税务机关批准延期申报,并在 核准的延期内办理税款结算.因 预缴税款小于实际应纳税额所 产生的补税是否应当加收滞纳 金的问题.批复明确”-3预缴税额 大于应纳税额时,税务机关结算 退税但不向纳税人计退利.g-:当 预缴税额小于应纳税额时,税务 机关在纳税人结算补税时不加 收滞纳金 风险提示:当纳税人本期应 纳税额远大于比照上期税额的 预缴税款时,延期申报则可能成 为纳税人拖延缴纳税款的手段, 造成国家税款被占用,因此,应 合理核定预缴税额 七不加收一一善意取得虚开 的增值税专用发票被依法追缴 已抵扣税款. 政策依据:《国家税务总局 关于纳税人善意取得虚开增值 税专用发票已抵扣税款加收滞 纳金问题的批复》(国税函【2007] 1240号). 不加情形:纳税人善意取得 虚